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Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0014-08 del 11 de abril de 2008 de Impuestos Internos

RESUMEN:

Presentación de Estados Financieros o Memoria Anual

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PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS O MEMORIA ANUAL
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO N° 10.0014.08

La Paz, 11 de abril de 2008


VISTOS Y CONSIDERANDO:

Que el Artículo 36 del Decreto Supremo Nº 24051 Reglamento del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas, dispone que todos los sujetos pasivos del IUE obligados a llevar
registros contables deben presentar junto a su declaración jurada en formulario oficial los
Estados Financieros, en los plazos dispuestos en el Artículo 39 de la misma norma legal.
Asimismo los artículos 1 y 3 del Decreto Supremo Nº 26226 de 21 de junio de 2001,
facultan a la Administración Tributaria a definir, reglamentar la forma, plazo y condiciones
de presentación de Estados Financieros con Dictamen de Auditoría Externa.

Que en aplicación del Artículo 48 del Decreto Supremo Nº 24051 se establece que la
Administración Tributaria pondrá en vigencia con carácter general mediante normas
administrativas pertinentes la aplicación de Normas Técnicas que emita el Consejo Técnico
Nacional de Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia previa autorización
de la Secretaría Nacional de Hacienda.

Que mediante Resolución Administrativa Nº 05-0015-01 de 11 de abril de 2001, se autorizó
la vigencia de la Norma de Contabilidad Nº 11 "Información Esencial Requerida para una
Adecuada Exposición de los Estados Financieros".

Que mediante Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0015-02 de 29 de noviembre de
2002, se modifican los numerales 1 y 2 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-
0001-02 en cuanto a la clasificación de contribuyentes que deben presentar Estados
Financieros con Dictamen de Auditoría Externa en el Servicio de Impuestos Nacionales.

Que el Artículo 2 del Decreto Supremo Nº 27190 de 30 de septiembre de 2003 prevé que los
sujetos pasivos exentos del pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE),
deben presentar una Memoria Anual especificando actividades, planes y proyectos
efectuados, además de los ingresos y gastos del ejercicio, de manera que la Administración
Tributaria pueda verificar el cumplimiento de los requisitos que justifiquen la exención, de
acuerdo a lo definido en la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0030-05 de fecha 14
de septiembre de 2005, que establece requisitos para la exención del IUE, estados que
forman parte de la Memoria Anual y plazo de presentación.

Que el Artículo 8 de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0033-04 de 17 de
diciembre de 2004, dispone que cuando los usuarios del Portal Tributario presenten
declaraciones juradas sin monto a pagar, el Sistema emitirá a la vez un Número de Trámite
y Número de Transacción, operación con la cual el proceso habrá concluido, no siendo
necesario apersonarse a la Entidad Financiera.

Que es pertinente aclarar a los sujetos pasivos o terceros responsables los lugares de
presentación de los Estados Financieros o Memoria Anual, así como el de establecer la forma
de presentación de los documentos dispuestos en el Artículo 36 del Decreto Supremo Nº
24051 para aquellos contribuyentes que pertenecen al Régimen General Impositivo



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obligados a llevar registros contables y que no tengan movimiento económico significativo
que les permita cumplir con la información requerida.

Que de conformidad al inciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo Nº 26462 de 22 de
diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el
Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales puede ejecutar acciones que son
de competencia del Directorio, en este entendido el inciso a. del numeral 1. de la Resolución
Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, autoriza al Presidente
Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto así lo
amerite.

POR TANTO:

La Presidenta Ejecutiva a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio de
la institución, en uso de las facultades conferidas por el Artículo 64 de la Ley Nº 2492 de 2
de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, inciso p) del Artículo 19 del Decreto
Supremo Nº 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento a lo dispuesto en el
inciso a. del numeral 1. de la Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28
de agosto de 2002.

RESUELVE:

Artículo 1.- (Objeto) La presente Resolución tiene por objeto aclarar a los sujetos pasivos
del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) los documentos de los Estados
Financieros o de la Memoria Anual que deben presentar, así como los lugares de
presentación.

Artículo 2.- (Definiciones) A los fines de la presente Resolución, se aplicará las siguientes
definiciones:

a) Ventas y/o Ingresos brutos: Corresponde a la sumatoria de los montos facturados
por operaciones gravadas por IVA, más los importes percibidos o devengados por
operaciones no gravadas por IVA (sean en efectivo o en especie), correspondientes al
periodo fiscal a declarar.

b) Estados Financieros: Es el conjunto de documentos preparados por un profesional en
Contabilidad de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y
normas técnicas uniformes que reflejen la situación financiera y económica de una
empresa en un periodo de tiempo determinado.

En observancia a lo establecido en el Artículo 36 del Decreto Supremo Nº 24051 y la
Norma de Contabilidad Nº 11 sancionada por el Comité Ejecutivo Nacional del Colegio de
Auditores de Bolivia, los Estados Financieros básicos son los siguientes:

b.1) Balance General.

b.2) Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias).

b.3) Estado de Resultados Acumulados o Estado de Evolución del Patrimonio.

b.4) Estado de Cambios de la Situación Financiera o Estado de Flujo de Efectivo.

b.5) Notas a los Estados Financieros: Son explicaciones o descripciones de hechos o
situaciones cuantificables o no, que tiene por objeto facilitar la adecuada


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interpretación de los saldos expuestos en los Estados Financieros. Las Notas deben
ser claramente referenciadas en los rubros o conceptos a los cuales están
vinculados.

c) Memoria Anual: Conforme a lo establecido en el Artículo 2 del Decreto Supremo Nº
27190, la Memoria Anual es un documento en el que se debe especificar las actividades,
planes y proyectos efectuados, además de los ingresos y gastos del ejercicio o gestión
fiscal, de manera que la Administración Tributaria pueda verificar el cumplimiento de los
requisitos que justifiquen la exención y de acuerdo a lo determinado en la Disposición
Final Segunda de la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0030-05, debe contener
los siguientes Estados:

c.1) Estado de Situación Patrimonial.

c.2) Estado de Actividades.

c.3) Estado de Flujo de Efectivo.

d) Dictamen de Auditoría Externa: Consiste en la opinión independiente expresada por
un auditor externo respecto a si los estados financieros de la empresa o entidad auditada
correspondientes a un determinado periodo de tiempo, presentan razonablemente en
todo aspecto significativo la situación patrimonial y financiera, los resultados de sus
operaciones y los flujos de efectivo, de conformidad a lo establecido en Normas de
Contabilidad de General Aceptación.

e) Informe sobre la Situación Tributaria: Informe emitido por el auditor externo,
mediante el cual se emite un pronunciamiento sobre si la determinación, declaración y
pago de las obligaciones tributarias del contribuyente correspondientes a un determinado
periodo de tiempo, fueron razonablemente expuestos en sus Declaraciones Juradas,
registros tributarios auxiliares y Estados Financieros, de acuerdo a lo establecido en
normas tributarias.

f) Información Tributaria Complementaria: Consiste en la información respecto al
reconocimiento y cumplimiento de obligaciones tributarias preparada por el
contribuyente a partir de la información presentada en las Declaraciones Juradas,
registros tributarios auxiliares y en los Estados Financieros correspondientes a un
determinado periodo de tiempo. Ésta información es expuesta en Anexos Tributarios.

g) Dictamen sobre la Situación Tributaria: Consiste en la opinión independiente
expresada por un auditor externo respecto a si la Información Tributaria Complementaria
correspondiente a un determinado periodo de tiempo presenta razonablemente en todo
aspecto significativo, el reconocimiento y cumplimiento de sus obligaciones tributarias de
conformidad con lo establecido en normas dictadas para el efecto.

h) Contribuyente Newton: Es el sujeto pasivo o tercero responsable que debe cumplir con
sus obligaciones tributarias a través del Portal Tributario del SIN (Newton).

Artículo 3.- (Plazos, Documentos y Lugares de presentación) En aplicación de los
artículos 2, 36 y 39 del Decreto Supremo Nº 24051, los sujetos pasivos del IUE deberán
presentar Estados Financieros o Memoria Anual (según corresponda) en el mismo plazo de
vencimiento para la presentación de la Declaración Jurada del IUE, considerando lo
siguiente:

I. Los sujetos pasivos del IUE obligados a llevar registros contables no clasificados como
GRACO/PRICO, cuyas ventas y/o ingresos brutos anuales, sean menores a
Bs1.200.000,00 (Un millón doscientos mil Bolivianos), deberán presentar su Declaración


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Jurada Formulario 605 "Presentación de Estados Financieros o Memoria Anual" en
cualquiera de las entidades financieras autorizadas, adjuntando los Estados Financieros
que se citan a continuación:

a. Balance General.

b. Estado de Resultados.

c. Notas a los Estados Financieros.

Una vez que el cajero o funcionario de la entidad financiera haya sellado los mismos, el
contribuyente deberá conservarlos de manera adecuada por el término de la prescripción
en su domicilio legal declarado y registrado en la Administración Tributaria.

Los Contribuyentes Newton, cuyas ventas y/o ingresos brutos anuales sean menores
a Bs1.200.000,00 (Un millón doscientos mil Bolivianos), deberán apersonarse a
Plataforma de Atención al Contribuyente de la Gerencia Distrital de su jurisdicción, con
los documentos citados anteriormente y el número de trámite de su Declaración Jurada
Formulario 605 "Presentación de Estados Financieros o Memoria Anual".

Los contribuyentes exportadores deberán presentar los cinco Estados Financieros citados
en el inciso b) del Artículo 2 de la presente Resolución, en la forma descrita en el párrafo
anterior.

El funcionario receptor verificará la presentación de la Declaración Jurada en el Portal
Tributario Newton, posteriormente sellará los Estados Financieros presentados, los
mismos que el contribuyente deberá conservar de manera adecuada por el término de la
prescripción en su domicilio tributario declarado y registrado en la Administración
Tributaria.

II. Los sujetos pasivos del IUE no clasificados como GRACO/PRICO que gocen de la
exención del pago de éste impuesto, cuyas ventas y/o ingresos brutos anuales sean
menores a Bs1.200.000,00 (Un millón doscientos mil Bolivianos), deberán presentar su
Declaración Jurada Formulario 605 "Estados Financieros o Memoria Anual" en cualquiera
de las entidades financieras autorizadas, adjuntando la Memoria Anual correspondiente
que contenga los documentos que se citan a continuación:

a. Estado de Situación Patrimonial.

b. Estado de Actividades.

c. Estado de Flujo de Efectivo.

Una vez que el cajero o funcionario de la entidad financiera haya sellado la Declaración
Jurada Formulario 605 y la Memoria Anual, los mismos deberán ser presentados en
Plataforma de Atención al Contribuyente de la Gerencia Distrital de su jurisdicción, donde
el funcionario receptor previa verificación de la presentación de la Declaración Jurada
Formulario 605, sellará los documentos de la Memoria Anual presentados y retendrá el
ejemplar correspondiente a la Administración Tributaria.

Los Contribuyentes Newton, exentos del pago de IUE, cuyas ventas y/o ingresos brutos
anuales sean menores a Bs1.200.000,00 (Un millón doscientos mil Bolivianos), deberán
apersonarse directamente a Plataforma de Atención al Contribuyente de la Gerencia
Distrital de su jurisdicción, con el número de trámite de su Declaración Jurada Formulario
605 "Presentación de Estados Financieros o Memoria Anual" y los documentos citados
anteriormente.


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El funcionario receptor verificará la presentación de la Declaración Jurada en el Portal
Tributario Newton, posteriormente sellará los documentos de la Memoria Anual
presentados y retendrá el ejemplar correspondiente a la Administración Tributaria.

III. Los sujetos pasivos del IUE obligados a llevar registros contables, no clasificados como
GRACO/PRICO, cuyas ventas y/o ingresos brutos anuales, sean iguales o mayores a
Bs1.200.000,00 (Un millón doscientos mil Bolivianos), deberán presentar su Declaración
Jurada Formulario 605 "Presentación de Estados Financieros o Memoria Anual" en
cualquiera de las entidades financieras autorizadas, adjuntando los Estados Financieros
que se citan a continuación:

a. Balance General.

b. Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias).

c. Estado de Resultados Acumulados o Estado de Evolución del Patrimonio.

d. Estado de Cambios de la Situación Financiera o Estado de Flujo de Efectivo.

e. Notas a los Estados Financieros.

f. Dictamen de Auditoría Externa.

g. Informe sobre Situación Tributaria.

Una vez que el cajero o funcionario de la entidad financiera haya sellado la Declaración
Jurada Formulario 605 "Presentación de Estados Financieros o Memoria Anual" y los
documentos citados anteriormente, los contribuyentes o terceros responsables deberán
presentarlos en Plataforma de Atención al Contribuyente de la Gerencia Distrital de su
jurisdicción en sujeción a lo establecido en el numeral 4. del Anexo a) de la Resolución
Normativa de Directorio Nº 10-0001-02 de 9 de enero de 2002.

El funcionario receptor previa verificación de la presentación de la Declaración Jurada
Formulario 605, sellará los Estados Financieros y Dictamen presentados y retendrá el
ejemplar correspondiente a la Administración Tributaria.

Los Contribuyentes Newton, cuyas ventas y/o ingresos brutos anuales, sean iguales o
mayores a Bs1.200.000,00 (Un millón doscientos mil Bolivianos), deberán apersonarse
directamente a Plataforma de Atención al Contribuyente de la Gerencia Distrital de su
jurisdicción con los documentos citados anteriormente y el número de trámite de su
Declaración Jurada Formulario 605 "Presentación de Estados Financieros o Memoria
Anual".

El funcionario receptor verificará la presentación de la Declaración Jurada en el Portal
Tributario Newton, posteriormente sellará los Estados Financieros presentados y retendrá
el ejemplar que corresponde a la Administración Tributaria.

IV. Los sujetos pasivos del IUE no clasificados como GRACO/PRICO exentos del pago de
éste impuesto, cuyas ventas y/o ingresos brutos anuales sean iguales o mayores a
Bs1.200.000,00 (Un millón doscientos mil Bolivianos), deberán presentar su Declaración
Jurada Formulario 605 "Presentación de Estados Financieros o Memoria Anual"
adjuntando la Memoria Anual que contenga los documentos que se citan a continuación,
en cualquiera de las entidades financieras autorizadas:





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a. Estado de Situación Patrimonial.

b. Estado de Actividades.

c. Estado de Flujo de Efectivo.

d. Dictamen de Auditoría Externa.

e. Informe sobre Situación Tributaria.

Una vez que el cajero o funcionario de la entidad financiera haya sellado la Declaración
Jurada Formulario 605 y la Memoria Anual, los mismos deberán ser presentados en
Plataforma de Atención al Contribuyente de la Gerencia Distrital de su jurisdicción, donde
el funcionario receptor previa verificación de la presentación de la Declaración Jurada
Formulario 605, sellará los documentos de la Memoria Anual presentados y retendrá el
ejemplar correspondiente a la Administración Tributaria.

Los Contribuyentes Newton, exentos del pago de IUE, cuyas ventas y/o ingresos
brutos anuales sean iguales o mayores a Bs1.200.000.00 (Un millón doscientos mil
Bolivianos), deberán apersonarse directamente a Plataforma de Atención al
Contribuyente de la Gerencia Distrital de su jurisdicción con los documentos citados
anteriormente y el número de trámite de su Declaración Jurada Formulario 605
"Presentación de Estados Financieros o Memoria Anual".

El funcionario receptor verificará la presentación de la Declaración Jurada en el Portal
Tributario Newton, posteriormente sellará los documentos de la Memoria Anual
presentados y retendrá el ejemplar correspondiente a la Administración Tributaria.

V. Los sujetos pasivos del IUE clasificados como GRACO/PRICO obligados a llevar registros
contables, deberán apersonarse a Plataforma de Atención al Contribuyente de la Gerencia
GRACO de su jurisdicción y presentar el número de trámite de su Declaración Jurada
Formulario 605 "Presentación de Estados Financieros o Memoria Anual" adjuntando los
documentos que se cita a continuación:

a. Balance General.

b. Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias).

c. Estado de Resultados Acumulados o Estado de Evolución del Patrimonio.

d. Estado de Cambios de la Situación Financiera o Estado de Flujo de Efectivo.

e. Notas a los Estados Financieros.

f. Dictamen de Auditoría Externa.

g. Información Tributaria Complementaria.

h. Dictamen sobre la Información Tributaria.

El funcionario receptor verificará la presentación de la Declaración Jurada en el Portal
Tributario Newton, posteriormente sellará los Estados Financieros y documentos del
Dictamen presentados y retendrá el ejemplar correspondiente a la Administración
Tributaria.




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VI. Los sujetos pasivos del IUE clasificados como GRACO/PRICO que gocen de la
exención de pago del IUE, deberán apersonarse a Plataforma de Atención al
Contribuyente de la Gerencia GRACO de su jurisdicción con el número de trámite de su
Declaración Jurada Formulario 605 "Presentación de Estados Financieros o Memoria
Anual" adjuntando los documentos de la Memoria Anual que a continuación se cita:

a. Estado de Situación Patrimonial.

b. Estado de Actividades.

c. Estado de Flujo de efectivo.

d. Dictamen de Auditoría Externa.

e. Información Tributaria Complementaria.

f. Dictamen sobre la Información Tributaria.

El funcionario receptor verificará la presentación de la Declaración Jurada en el Portal
Tributario Newton, posteriormente sellará los documentos de la Memoria Anual
presentados y retendrá el ejemplar correspondiente a la Administración Tributaria.

La presentación de Estados Financieros o Memoria Anual en la forma y condiciones
precedentemente dispuestas, deberá ser efectuada conjuntamente con la Declaración Jurada
del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) en los plazos establecidos en el
Artículo 39 del Decreto Supremo Nº 24051 a partir de la gestión fiscal cerrada al 31 de
diciembre de 2007, en adelante.
Regístrese, publíquese y cúmplase.
Marlene D. Ardaya Vásquez
PRESIDENTA EJECUTIVA A.I.
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES


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