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Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0011-11 del 20 de mayo de 2011 de Impuestos Internos

RESUMEN:

Respaldo de Transacciones con Documentos de Pago

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RESPALDO DE TRANSACCIONESCON DOCUMENTOSDE PAGO

RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10.0011.11

La Paz, 20 de Mayo de 2011

VISTOS Y CONSIDERANDO:

Que elNumeral 11 del Artículo 66 de la Ley Nº 2492,de 2 de agosto de 2003,modificado por el
Artículo 20 de la Ley N° 062,de 28 de noviembre de 2010,disponeque a través de Decreto Supremo
se estableceráel monto a partir del cual las operaciones de compra y venta de bienes y servicios,

deben ser respaldadascon documentosreconocidos porel sistema bancario y de intermediación
financiera regulada porla Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero(ASFI)y que la falta de

respaldo mediante la documentación emitida por las referidas entidades, hará presumir la inexistencia
de la transacción para fines deliquidación de impuestos.

Que el Artículo 41 de la Ley Nº 062, dispone queel Artículo 20 de la citada Leyentra en vigencia a

partir dela gestión fiscal 2011.

Queel Artículo 37 del Decreto Supremo N° 27310 de 9 de enero de 2004,modificado porla
Disposición Final Cuarta del Decreto Supremo N° 772,de 19 de enero de 2011, establececomo monto

mínimo el importe de Bs50.000.-(CincuentaMil 00/100 Bolivianos),a partir del cual todo pago por
operaciones de compra y venta de bienes y servicios, debe estarrespaldado con documento emitido
por una entidad de intermediación financiera regulada porla Autoridad de Supervisión del Sistema

Financiero (ASFI), independientemente que la transacción seaefectuada al contado, a crédito o a
través de pagos parciales, facultando además a la Administración Tributaria a reglamentar su

aplicación.

Quees necesarioaclarar el tratamiento tributario de las transacciones iguales o mayores a Bs50.000.-
(Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), no respaldadas con documentos emitidos oreconocidos por el

sistema bancario y de intermediación financiera, con la finalidad de conseguir una correcta aplicación
de lo dispuesto en el Numeral 11 del Artículo 66 de la Decreto Supremo N° 27310, vigentes a partir de la gestión fiscal 2011, eimplementarlaaplicación de
mecanismos de control fiscal referidos a las obligaciones de los sujetos pasivos y/o terceros

responsables y contribuyentes en general,para el adecuadorespaldo desustransaccionescon
Documentos de Pago utilizados en las operaciones de compra o venta de bienes y contratación o
prestación de servicios.

Que de acuerdo alInciso p) del Artículo 19 del Decreto Supremo N° 26462 de 22 de diciembre de

2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales puede emitir Resoluciones
Normativas de Directorio, en aplicación del Inciso a.del Numeral 1de la Resolución Administrativa de

Directorio N° 09-0011-02,de 28 de agosto de 2002.

POR TANTO:

El Presidente Ejecutivoa.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas

por el Artículo 64 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano,Inciso p) del
Artículo 19 del Decreto Supremo N° 26462,de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo

dispuesto en elIncisoa.del Numeral 1de la Resolución Administrativa de Directorio N° 09-0011-02.

RESUELVE:

CAPITULO I

DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 1.-(Objeto). Aclarar el tratamiento tributario de las transacciones iguales o mayores a

Bs50.000.-(Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), no respaldadas con documentos emitidos o reconocidos

por el sistema bancario y de intermediación financiera eimplementarlos mecanismos de control fiscal

referidos a las obligaciones de los sujetos pasivos y/o terceros responsables y contribuyentes en
general,para el adecuado respaldode sus transacciones con Documentos de Pago utilizados en las

operaciones de compra o venta de bienes y contratación o prestación de servicios

Artículo 2.-(Alcance). Esta disposición alcanza a todas las personasnaturales, personas jurídicas,
sea cual fuere la forma de asociación que utilicen, entidades e instituciones públicas, empresas públicas

y organismos del estado,queefectúentransacciones por montos iguales o mayores a Bs50.000.-
(Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos).

Artículo 3.-(Definiciones). Para efectos de la presente disposición, se aplicarán las siguientes
definiciones:

a) Transacción. Operaciónde compraoventade bienes y servicios, contratos de obra y/o prestación

de servicios,todo tipo de contratos y/o prestacionesde cualquier naturalezacuyosmontossean
iguales o mayores a Bs50.000.-(Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos),que involucren la erogación de

recursos económicosa través demedios de pago utilizados,sea que el pago fueserealizado al
contado o alcrédito, através de un sólopago,pagos parciales ocualquiermodalidado forma de

pago asumido.

b) Documento de Pago. Medio fehaciente de pagoque cumpla con la condición de seremitidoy/o
reconocidopor una entidad de intermediación financiera regulada por laAutoridad de Supervisión

del Sistema Financiero (ASFI), tales como: Cheques de cualquier naturaleza, Ordenes de
Transferencia Electrónica de Fondos,Transacciones por Débitos directos,Transacciones con

Tarjetas de Débito,Transacciones con Tarjetas de Crédito,Transacciones con TarjetasPre-
pagadas, Cartas de Crédito, Depósitos en Cuentas, Transferencia de Fondos, la presente
nominación es enunciativay no limitativa.

c) Cuenta. Contrato con una entidad de intermediación financiera, cuya titularidad debe corresponder
obligatoriamentea los sujetos pasivos titulares del NúmerodeIdentificaciónTributaria(NIT),que

participan en las Transacciones, excepto en chequesajenos.

Artículo4.-(TratamientoCheques). Los cheques en general no tienen la obligación de consignar el

Número de IdentificaciónTributaria(NIT), sin embargo en los registros obligatorios establecidos en la
presente disposición debenconsignar necesariamente este dato.

En caso de Cheques de Bancos extranjeros, deberá consignar el NIT de la entidadfinanciera

corresponsal en el Estado Plurinacional de Bolivia.

Cuando se trate de cheques ajenos,el endoso del documento deberá ser realizado por elTitular del
NIT, el representante legal o apoderado, registrados en el Padrón Nacional de Contribuyentes.

Artículo 5.-(Requisitos de los Documentos de Pago) Los Documentos de Pago tales como
Bauchers, Comprobantes de Depósito, Ordenes de Transferencia,Notas de Débitos, Notas de Crédito y

otros vigentes, emitidos por las Entidades Financieras supervisadas por la Autoridad de Supervisión del
Sistema Financiero, serán considerados como documentos soporte de las transacciones realizadas,

siempre que contenganobligatoriamente,de forma nítida, legible, precisa y permanente lasiguiente
informaciónmínima:

a) NITde la Entidad Financiera que emitió el Documento de Pago(Excepto en cheques)

b) Denominación del Documento dePago

c) Número de cuenta .

d) Número correlativo

e) Fecha de la Transacción

f) Importe de la Transacción

Sin perjuicio de lo señalado, los contribuyentes podránsolicitar certificaciones de las transacciones a las

entidades financieras,la misma que deberá contener la información mínima señalada en el párrafo
precedente,solicitudqueserá totalmente voluntaria.

CAPITULO II

TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS TRANSACCIONES NO RESPALDADAS CON

DOCUMENTOS DE PAGO

Artículo 6.-(Regla General). Por disposición expresadel Numeral 11 del Artículo 66 de la Ley Nº
2492, modificado por el Artículo 20 de la Ley N° 062, y del Artículo 37 del Decreto Supremo N° 27310, modificado por la Disposición Final Cuarta del Decreto Supremo N° 772, se presume que todas las

transacciones que no cuenten con respaldo de Documentos de Pago porimportesiguales o mayores a
Bs50.000.-(Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos)son inexistentes para fines deliquidación de impuestos.

Artículo 7.-(Tratamiento tributario-Liquidación de Impuestos). Se aclara el tratamiento

tributario para las transacciones por montos iguales o mayores a Bs50.000.-(Cincuenta Mil 00/100
Bolivianos)no respaldadas con Documentos de Pago y la presunción de su inexistencia,de acuerdo a lo

siguiente:

I. (Transacciones inexistentes para el IVA). Todas las compras, importaciones definitivas de
bienes, contratos de obras o de prestación de servicios y toda otra prestación o insumos de cualquier

naturaleza alcanzados porel Impuesto al Valor Agregado, no respaldados con Documentos de Pago,
aún cuando cuenten con la respectivafactura, nota fiscal o documento equivalente, serán considerados
como inexistentes para la liquidación de esteimpuesto, no correspondiendo el cómputo del crédito

fiscal para el comprador.

Toda enajenación, venta o prestación de servicios de cualquier naturaleza realizada por un
responsable, que no se encuentre respaldada con Documentos de Pago, aún se haya emitido la

respectivafactura, nota fiscal o documento equivalentede venta, deberá liquidar el Impuesto al Valor
Agregado, sin derecho acompensar el débito fiscal generado con crédito fiscal alguno, por dichas

transacciones.

II. (Transacciones inexistentes para el IUE). Como efecto y aplicación de la regla general, todas
las transacciones por concepto decomprasnorespaldadascon un Documento de Pago,serán

consideradas como no deducibles para la liquidación del Impuesto sobre lasUtilidades de las Empresas,
aúnsi las mismas cuenten con lasrespectivasfacturas, notasfiscales o documentosequivalentes,

retenciones locales y/oretenciones abeneficiarios del exterior.

Por lo señalado en el párrafo precedente, los pagos efectuados a personas naturales por la prestación

de servicios y/o compra de bienes sinfactura, nota fiscal o documento equivalente,así como pagos,
acreditaciones o remisiones a beneficiarios del exterior,deben contar necesariamente con el respaldo

del Documento de Pago y el Formulario de pagodel impuesto retenido.

III. (Transacciones inexistentes para el RC-IVA) Los sujetos pasivos del RC-IVA, sean
contribuyentes dependientes y/o independientes, que no respalden sus transacciones con Documentos

dePago,no tendrán derecho al cómputo del pagoa cuenta previsto en los Artículos 8 y 9 del Decreto
Supremo Nº 21531.

CAPITULO III

REGISTRO DE DOCUMENTOS DE PAGO

Artículo8.-(Registro Auxiliar-Módulo BancarizaciónDa Vinci).I. Seincorpora en el sistema
DaVinciel módulo denominado BancarizaciónDa Vinci, como registro auxiliar,que debe ser utilizado

de forma obligatoriapor el comprador y vendedor, para el registro mensual de todas las transacciones
realizadas en el periodo fiscal por compras y/o ventas iguales o mayores a Bs50.000.-(CincuentaMil

00/100 Bolivianos), cuando se trate de transacciones al contado, a crédito,con pagos parciales u otras

formas de pago.

Lastransacciones cuyo monto total sea igual o mayor a Bs50.000.-(CincuentaMil 00/100 Bolivianos),

que sean pagadas al crédito, con pagos parciales u otras formas de pago por montos menores al
monto total pactado mencionado, deben ser acumulados o sumados en elRegistro Auxiliar-Módulo

Bancarización Da Vinci,hasta alcanzar el monto total de la transacción. Estos ingresos y/o pagosdeben
ser registrados en el periodo fiscal en queserecibió o seefectuóel pago.

El registro y envío de la información debe ser realizadoen el orden y formato que se establecenen el

Anexo 1dela presente Resolución.

II.Contribuyentes Newton. Las personas naturales o jurídicas comprendidas en el alcancedel

Artículo 2 de la presente disposición,clasificadas como Contribuyentes Newton,están obligadas a
registrar ydeclarar la informaciónde los Documentos de Pago utilizados en todas sus transacciones

igualeso mayores aBs50.000.–(Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), enel Registro Auxiliar-Módulo
Bancarización Da Vincia través del servicio habilitado en la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos
Nacionales o en la aplicación denominada “ENVIO DE INFORMACIÓN DA VINCI”, ambas habilitadas en

la página Webdel Servicio de Impuestos Nacionales: www.impuestos.gob.bo .

La presentación y envío de este registroauxiliardebe ser efectuado de forma mensual,hasta tres (3)

días hábiles después del vencimiento establecido para el Número de Identificación Tributaria (NIT), a
través del servicio habilitado en la Oficina Virtual del Servicio deImpuestos Nacionales, por medio del

Módulo BancarizaciónDa Vinci, en elformato del Anexo 1, que forma parte de la presente disposición.

En los periodos fiscales en los cuales los contribuyentes no reciban o no efectúen pagos por

transacciones alcontado ocrédito (Compras y/o Ventas)por el importe igual o mayor a Bs50.000.-
(Cincuenta mil 00/100 Bolivianos)no están obligados a la presentacióny envío del RegistroAuxiliar–
Bancarización Da Vinci.

III.Contribuyentes no Newton. Las personas naturales ojurídicas comprendidas en elalcancedel
Artículo 2 de la presente disposición,que no se encuentren clasificadas como Contribuyentes Newton,

están obligadas a registrarlosDocumentos de Pago utilizados en sus transacciones iguales o mayores a
Bs50.000.–(Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos)y los datos requeridos en elformato delAnexo 1, en un

libro auxiliar generado ya sea por sistemas computarizados o registros manuales,elcual seráde
obligatoria presentación cuando searequerida porlaAdministración Tributaria.

IV.Obtención del Software. El instalador del Registro Auxiliar-Módulo Bancarización Da Vinci,

debe ser obtenidopor los contribuyentes Newton,en la Gerencia Distrital oGRACO de su jurisdicción,
enplataforma de asistencia al contribuyenteoa travésde lapáginaWebdelServicio de Impuestos

Nacionales: www.impuestos.gob.bo .

Artículo9.-(Registro deotrasTransacciones) Enel Registro Auxiliar-MóduloBancarización

incorporado al sistema Da Vinci,seregistrarán tambiénlas transaccionesvinculadas a pagosigualeso
mayores a Bs50.000.-(Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos)porconcepto de: Importaciones, retenciones,

beneficiarios del exterior,otrosegresos e ingresos, de acuerdo a formato detallado en Anexo 1, de la
presente disposición.

CAPITULO IV

DOCUMENTOS DE PAGODE SUJETOS PASIVOS DEL RC-IVA

Artículo10.-(Contribuyentes Directos del RC-IVA) Estos contribuyentes deberán conservar el
original de lafactura, nota fiscal o documento equivalentey copia o fotocopiadel Documento de Pago,

adjunto a su Formulario 110, por el término de la prescripción.

Artículo11.-(Contribuyentes del RC-IVA en relación de dependencia)I. Los contribuyentes
del RC-IVA en relación de dependencia, cuando presenten a su Agente de Retención elFormulario 110
conteniendofacturas, notasfiscaleso documentosequivalentesde compraspor montosiguales o

mayores a Bs50.000.-(Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), deben adjuntar a lasmismas, copia o
fotocopiadelosDocumento dePago.

II.El Agente de Retención del RC-IVA al momento de recibir el Formulario 110,deberá identificar las

facturas, notas fiscaleso documentosequivalentespor importes mayores o iguales Bs50.000.-
(Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), debiendoexigir la presentación dela copia o fotocopia del

Documento de Pago,de no adjuntar el dependiente dicho documento,rechazarálafactura, nota fiscal
o documento equivalenteno correspondiendoser considerada para el cálculo del pago a cuenta del RC-

IVA.

CAPITULO V

REGIMEN SANCIONATORIO

Artículo 12.-(Sanciones). I. Las personas naturales y jurídicas alcanzadas por la presente

Resolución Normativa de Directorio, que incumplancon lapresentación dela informacióna través del
Módulo Bancarización Da Vinci, enlos plazos, medios y formas establecidos en la presente disposición,

seránpasibles a las sanciones establecidas en elAnexo 2,que forma parte de lapresente Resolución.

II. Se incorpora como Subnumeral4.6 delNumeral 4 del Anexo Consolidado de la Resolución
Normativa de Directorio N°10-0037-07,de 14 de diciembre de 2007,elAnexo 2 que forma parte de la

presente Resolución.

III. El pago de la multa no exime de la obligación del envío de la información señalada.

CAPITULO VI

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Disposición Transitoria Primera .-Los contribuyentes Newton, deben registrarde forma diariala

información de sus transacciones al contado o crédito(Compras y Ventas) y almacenarla
mensualmente, en archivos texto plano TXT separada por pipes line (|), conteniendo todos los datos

señalados enel Anexo 1,la misma queserárequerida en cualquiermomento por laAdministración

Tributaria, entretanto el Servicio de Impuestos Nacionales no habilite el software del Módulo
Bancarización Da Vinci en la página Web del Servicio de Impuestos Nacionales:

www.impuestos.gob.bo .

Estos registros debenser impresos considerando la información de formadiaria,progresiva y mensual,
debiendo llevar firma y aclaración defirma del titularo representante legal, no deberán contener

tachaduras, enmiendas,borrones, interlineaciones, alteraciones, u otros similares que sean causales de
la inhabilitación del registro.

Disposición Transitoria Segunda.- Una vez que se encuentre habilitadoelRegistro Auxiliar-
Módulo BancarizaciónDa Vinci,los contribuyentesdeberán regularizar la presentacióny envíode la

informaciónseñalada en los Artículos 8y 9de la presente Resolución, desde el periodo fiscal juniode
2011obligatoriamente, en el plazo de 90 días siguientesa su habilitación.

CAPITULO VII

DISPOSICIONFINAL

DisposiciónFinalÚnica.-(Vigencia) La presente Resolución Normativa de Directorio entra en

vigencia a partir desu publicación.

Regístrese, hágase saber y cúmplase.

Lic. Roberto Ugarte Quispaya
PRESIDENTE EJECUTIVO a.i.

SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES

ANEXO N°1

REGISTRO AUXILIAR–COMPRASMAYORES A Bs50.000.-

Nombre del
Tipo de Dato
campo Descripción

Consignar cuando corresponda:
Modalidad Numérico
Transacción 1 Contado

2 Crédito
Fecha Factura/
Fecha DUI/Fecha Fecha Fecha del documento con el que se realizó la
DD/MM/AAAA
documento transacción por un importe mayor o igual a Bs.50.000.-

Consignar uno de los siguientes números de acuerdo a
lo que corresponda:
1.Compra con factura
Tipo de Transacción Numérico
2.Declaración única de importación (DUI)
3. Servicios desde el exterior
4. Retenciones
5. Otros egresos

Consignar el dato del NIT del proveedor de la factura,
NIT Proveedor Varchar
para DUI el NIT o CI del que realiza la importación ó
N° de identificación del beneficiario del pago.

Razón Social Varchar Consignar la Razón Social del proveedor ó el nombre
Proveedor del beneficiario del pago realizado.

Nº de Factura/ N° Consignar en N° de factura o N° de DUI o elN° de
DUI/N° Documento Varchar documento que corresponda de acuerdo al tipo de
transacción.
Consignar el monto total de la factura, para DUI el

Monto monto total de la Base Imponible del IVA, más el
importe del IVA contenidas en la Declaración Única de
Factura/Monto Numérico (10,2) Importación de acuerdo a lo que corresponda en la
DUI/Monto del
documento transacción.
Para otros tipos de transacción el monto que
corresponda.

Nº Autorización Numérico Consignar el N° de autorización de la factura, el N° 3
Factura/ para DUI ó el N° 4 para otros tipos de transacción.
DUI/Documento

N° de Cuenta del N° de cuenta de la entidad financiera asociado al
Documento de Varchar
Pago documento de pago utilizado para el pago.

Monto pagado en
Documento de Numérico (10,2)
Pago Monto del documento de pago.

Monto acumulado de pago realizado, respecto al total
Monto Acumulado Numérico (10,2)
de la factura o documento emitido en la transacción y
los pagos realizados a los mismos.

NIT Entidad Numérico NIT entidad financiera emisora del documento de pago.
Financiera Validar que sea un NIT válido.

N° Documento de Varchar
pago N° del documento utilizado para la realización del pago.

Consignar uno de los siguientes números de acuerdo a
lo que corresponda:

1. Cheque de cualquier naturaleza

2.Orden de Transferencia

Tipo de Documento 3. Ordenes de transferencia electrónica de fondos
de pago Numérico
4. Transferencia de fondos

5.Tarjeta de Débito

6.Tarjeta de Crédito

7.Tarjeta Prepagada

8.Depósito en cuenta.

9. Cartas deCrédito

10. Otros

Fecha del Fecha Fecha de la emisión del documento de pago, debe
Documento de validar que corresponda al periodo declaradoo enviado
Pago DD/MM/AAAA al SIN.

REGISTRO AUXILIAR–VENTAS MAYORES A Bs50.000.-

Nombre del campo Tipo de Dato Descripción

Consignar cuando corresponda:

Modalidad de transacción Numérico
1 Contado

2 Crédito
Fecha que consigna el documento con el que
Fecha Factura/ Fecha Fecha se realizó la transacción por un importe mayor
DUE/Fecha documento DD/MM/AAAA
o igual a Bs.50.000.-

Consignar uno de los siguientes números de
acuerdo a lo que corresponda:
Tipo de Transacción Numérico 1. Ventas

2. Exportaciones
3. Otros

Consignar en N° de factura ó N° de DUE ó el
Nº de Factura/ N° DUE/N° Varchar N° de documento que corresponda de
Documento
acuerdo al tipo de transacción.
Consignar el monto total de la factura o
Monto Factura/Monto Numérico (10,2) monto del documento de acuerdo al tipo de la
Documento transacción.

Consignar el N° de autorización de la factura ó
Nº Autorización Factura Numérico el N° 4 en caso de ser una transacción que no

corresponda a una factura.
Consignar el NIT o documento de identidad
del cliente que realiza la compra, en caso de
NIT/CI Cliente Varchar no tener documento de identidad consignar el

valor cero (0).
Razón Social Cliente Varchar
Consignar la razón social o nombre del cliente.
N° de Cuenta del N° de cuenta de la entidad financiera asociado
Varchar
Documento de Pago al documento de pago utilizado para el pago.
Monto pagado en
Numérico (10,2)
Documento de Pago Monto consignado en el Documento de Pago.
Monto acumulado de pago realizado, respecto
al total de la factura o documento emitido en
Monto Acumulado Numérico (10,2) la transacción y los pagos realizados a los

mismos

NIT Entidad Financiera Numérico NIT entidad financiera emisora del Documento
de Pago. Validar que sea un NIT válido
N° del documento utilizado para la realización
N° Documento de Pago Varchar
del pago.
Tipo de Documento de Consignar uno de los siguientes números de
Pago Numérico acuerdo a lo que corresponda:

1. Cheque de cualquier naturaleza

2. Orden de Transferencia

3. Ordenes de transferencia electrónica de
fondos

4. Transferencia de fondos

5. Tarjeta de Débito

6. Tarjeta de Crédito

7. Tarjeta Prepagada

8. Depósito en cuenta.

9. Cartas de Crédito

10. Otros

Fecha del Documento de Fecha Fecha de la emisión del documento de pago,
debe validar que corresponda al periodo
Pago DD/MM/AAAA declarado o enviado al SIN.

ANEXO N° 2

SANCION POR INCUMPLIMIENTO AL DEBER

FORMAL
DEBER FORMAL

Personas naturales y Personas
empresas unipersonales Jurídicas

4.DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON EL DEBER DE INFORMACION

4.6.Presentación de la informacióna través del Módulo Bancarización Da Vincien los 500UFV 5.000UFV
plazos, medios y formas establecidos en norma especifica por periodo fiscal.

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