LEY No 3092 del 07 Julio 2005

Incorporación al Código Tributario Boliviano del "TITULO V Procedimiento para el conocimiento y resolución de los recursos de alzada y jerárquico aplicables ante la Superintendencia Tributaria"

ley ley eduardo rodriguez veltze presidente constitucional republica honorable congreso nacional sancionado siguiente ley honorable congreso nacional incorpórase código tributario boliviano aprobado mediante ley procedimiento conocimiento resolución recursos alzada jerárquico aplicables superintendencia tributaria siguiente texto disposiciones generales competencia territorial competencia territorial intendente departamental tiene competencia departamento cuya capital tiene sede cargo dirigir intendencia departamental titular atribuciones funciones otorga presente ley superintendente tributario regional tiene competencia departamento cuya capital tiene sede departamentos constituidos intendencia departamental asigne mediante decreto supremo atribuciones funciones otorga presente ley superintendente tributario general tiene competencia territorio república atribuciones funciones otorga presente ley procedimientos internos trámite recursos superintendencia tributaria serán aprobados superintendente tributario general aplicación atribuciones otorga presente ley revisión órganos poder ejecutivo resoluciones dictadas recursos alzada jerárquico superintendencia tributaria órgano resolutivo última instancia administrativa contemplan decisión expresa positiva precisa cuestiones planteadas constituyen decisiones basadas hechos sometidos derecho consecuencia sujetas revisión órganos poder ejecutivo procedimientos aplicables superintendencia tributaria recursos administrativos recursos admisibles superintendencia tributaria admisibles únicamente siguientes recursos administrativos recurso alzada recurso jerárquico recurso alzada admisible medidas internas preparatorias decisiones administrativas incluyendo informes vistas cargo actuaciones administrativas previas incluidas medidas precautorias adoptaren ejecución tributaria ninguno señalados presente código autos dicten consecuencia oposiciones previstas mismo código salvo casos deniegue compensación opuesta deudor recurso jerárquico admisible resolución resuelve recurso alzada interposición recurso alzada jerárquico efecto suspensivo autoridad deben presentarse recursos recurso alzada debe presentarse superintendente tributario regional cuya jurisdicción sujeta autoridad administrativa cuyo acto definitivo objeto impugnación directamente oficinas respectiva superintendencia tributaria regional través intendencia departamental correspondiente recurso jerárquico debe presentarse superintendente tributario regional emitió resolución impugnada directamente oficinas respectiva superintendencia tributaria regional través intendencia departamental correspondiente vez admitido recurso expediente será remitido superintendente tributario regional actuante superintendente tributario general resolución solicitud justificada superintendente tributario regional superintendente tributario general podrá autorizar establecimiento oficinas locales recepción recursos administrativos localidades volumen casos haga necesario facilitar acceso recursos competencia superintendencia tributaria actos definitivos alcance particular pretenda impugnar mediante recurso alzada deben haber emitidos entidad pública cumple funciones administración tributaria relativas cualquier tributo nacional departamental municipal universitario impuesto tasa patente municipal contribución especial excepto seguridad social competen superintendencia tributaria control constitucionalidad cuestiones índole civil penal atribuidas ley jurisdicción ordinaria cuestiones estén relacionadas actos administración tributaria estén atribuidas disposición normativa jurisdicciones decisiones cuestiones competencia administración tributaria jurisdicciones ordinarias especiales relativas conflictos atribuciones conocer impugnación normas administrativas dictadas carácter general administración tributaria forma interposición recursos recursos alzada jerárquico deberán interponerse escrito mediante memorial carta simple debiendo contener señalamiento específico recurso administrativo autoridad interpone nombre razón social domicilio recurrente representante legal mandato legal expreso acompañando poder representación corresponda ley documentos respaldatorios personería recurrente indicación autoridad dictó acto recurre ejemplar original copia fotocopia documento contiene dicho acto detalle montos impugnados tributo periodo fecha corresponda discriminación componentes deuda tributaria consignados acto recurre fundamentos hecho y/o derecho caso apoya impugnación fijando claridad razón impugnación exponiendo fundadamente agravios invoquen indicando precisión pide recurso jerárquico señalar domicilio practique notificación resolución resuelva lugar fecha firma recurrente recursos alzada días presentado recurso superintendente tributario regional intendente departamental dictarán admisión dispondrán notificación autoridad recurrida tratándose recursos jerárquicos procede notificación superintendente tributario regional disposición intendente departamental respectivo mismo plazo autoridad administrativa cuyo acto fue objeto impugnación recurso previo recurrente recurso alzada corresponda será procedente contestación recurso jerárquico omisión cualquiera requisitos señalados presente recurso fuese insuficiente oscuro determinará autoridad actuante mismo plazo señalado precedente disponga subsanación aclaración término improrrogable días computables partir notificación observación realizará secretaría superintendencia tributaria general regional intendencia departamental respectiva recurrente subsanara omisión oscuridad dicho plazo declarará rechazo recurso siendo subsanada omisión observación aplicará previsto autoridad actuante deberá rechazar recurso interponga plazo previsto presente ley refiera recurso admisible acto impugnable superintendencia tributaria presente ley efectos aplicación presente ley actos administrativos impugnados mediante recursos alzada jerárquico adquieran condición firmes constituyen ejecución tributaria resolución dicte resolviendo recurso jerárquico agota vía administrativa normas generales recursos administrativos régimen probatorio subsección normas generales principios recursos administrativos responderán además principios descritos ley procedimiento administrativo siguientes principio oficialidad impulso oficio finalidad recursos administrativos establecimiento verdad material hechos forma tutelar legítimo derecho sujeto activo percibir deuda sujeto pasivo presuma correcto oportuno cumplimiento obligaciones tributarias debido proceso pruebe contrario dichos procesos librados impulso procesal impriman partes respectivo superintendente tributario atendiendo finalidad pública mismo debe intervenir activamente sustanciación recurso haciendo prevalecer carácter impulsor simplemente dispositivo principio oralidad garantizar inmediación transparencia idoneidad superintendentes tributarios podrán sustanciar recursos mediante realización audiencias públicas procedimientos establecidos presente normas supletorias recursos administrativos sustanciarán resolverán arreglo procedimiento establecido código presente falta disposición expresa aplicarán supletoriamente normas ley procedimiento administrativo legitimación activa podrán promover recursos administrativos establecidos presente ley personas naturales jurídicas cuyos intereses legítimos directos resulten afectados acto administrativo recurre capacidad recurrir capacidad recurrir personas tuvieran capacidad ejercicio arreglo legislación civil incapaces deberán ser representados legislación civil representación recurrente podrá concurrir mediante apoderado legalmente constituido personas jurídicas legalmente constituidas corporaciones entidades autárquicas autónomas cooperativas personalidad jurídica serán obligatoriamente representadas quienes acrediten mandato acuerdo legislación civil mercantil normas derecho público correspondan caso sociedades hecho podrán recurrir quienes efectúen operaciones nombre sociedad sucesiones indivisas cualquiera derechohabientes autoridad administrativa administración tributaria deberá presentar acreditación tiempo apersonamiento notificaciones toda providencia actuación deberá ser notificada partes secretaría superintendencia tributaria general regional intendencia departamental respectiva caso excepción acto administrativo admisión recurso alzada resolución ponga fin recurso jerárquico notificará ambas partes forma personal dispuesto parágrafos presente ley alternativamente mediante cédula aplicando efecto previsiones mismo cuerpo legal cuyas disposiciones acerca funcionario actuante autoridad administración tributaria entenderán referidas funcionario autoridad correspondientes superintendencia tributaria fines notificaciones secretaría partes deberán concurrir oficinas superintendencia tributaria presentó recurso correspondiente todos semana notificarse todas actuaciones hubieran producido diligencia notificación hará constar expediente respectivo inconcurrencia interesados impedirá practique diligencia notificación efectos plazos plazos administrativos establecidos presente perentorios improrrogables entienden siempre referidos días hábiles excedan días siendo extensos computarán días corridos plazos correrán partir siguiente hábil aquél tenga lugar notificación acto resolución impugnar concluyen final última hora hábil vencimiento último plazo inhábil entenderá siempre prorrogado primer hábil siguiente entiende días horas hábiles administrativos superintendencia tributaria cumple funciones vacaciones colectivas funcionarios superintendencia tributaria deberán asegurar permanencia personal suficiente mantener atención público períodos plazos establecidos mantendrán inalterables tercerías excepciones recusaciones incidentes excusas suplencia legal aplicables recursos alzada jerárquico tercerías excepciones recusaciones incidente alguno superintendentes tributarios general regionales deberán excusarse siguientes casos parentesco recurrente recurrido representantes línea directa colateral grado relación negocios patrocinio profesional directo indirecto interesado participación directa cualquier empresa intervenga recursos inclusive haber cesado relación patrocinio participación superintendentes tributarios regionales deberán decretar excusa admisión observación rechazo recurso alzada superintendente tributario general deberá excusarse decretar radicatoria recurso jerárquico admitido superintendente origen tratándose recursos alzada presentados intendente departamental excusa superintendente tributario regional deberá decretarse dictar radicatoria respectiva teniendo cualquiera ambos actos plazo común días expediente fue recibido sede decretada excusa caso superintendente tributario regional quedará inhibido definitivamente conocer proceso remitirá inmediato superintendente tributario regional cuya sede encuentre próxima propia tratándose superintendente tributario general será reemplazado superintendente tributario regional sede próxima excepto hubiera dictado resolución recurrida ambos casos plazo días primera actuación superintendente tributario reciba recurso computará partir recepción mismo será nulo acto resolución pronunciada decretada excusa omisión excusa será causal responsabilidad acuerdo ley disposiciones reglamentarias autos proveídos mero trámite podrán ser suscritos suplencia legal inmediato inferior grado superintendente tributario general superintendentes tributarios regionales encuentren sede motivos salud misión oficial cursos seminarios capacitación vacaciones audiencia pública recurso alzada regulado días concluido término prueba criterio superintendente regional convocará audiencia pública siguientes reglas audiencia pública convoque realizará dictarse resolución definitiva convocatoria fijará puntos precisos limitará realización requiriese superintendente tributario partes deberán presentar audiencia documentos demás elementos probatorios adicionales presentados relativos puntos controvertidos audiencia convocara podrá efectuarse indistintamente criterio superintendente tributario regional actuante propia sede intendencia departamental respectiva audiencia llevará cabo presencia recurrente autoridad recurrida representantes cualquier persona convocada cualquiera partes superintendente tributario convocante aporte informes técnicos estudios especializados instrumentos similar naturaleza partes empezando recurrente expondrán opiniones argumentos asunto motivó audiencia teniendo derecho uso palabra tiempos iguales veces lapsos establezca superintendente tributario esté dirigiendo audiencia audiencia realizará horas hábiles prorrogables criterio superintendente tributario podrá decretarse intermedio sola vez criterio superintendente tributario inconcurrencia cualquiera partes suspenderá audiencia siempre representante abogado parte solicitante esté presente caso contrario superintendente emitirá sola vez convocatoria celebración nueva audiencia ningún caso podrá llevarse cabo siguientes horas caso inconcurrencia hubiera debidamente justificada anterioridad momento realización audiencia ésta deberá celebrarse días siguientes fecha originalmente debió realizarse embargo inconcurrencia hubiera justificada audiencia podrá ser celebrada criterio superintendente días siguientes fecha originalmente debió realizarse inconcurrencia demás personas convocadas suspenderá audiencia concluida intervención participantes superintendente tributario declarará clausurada audiencia debiendo procederse elaboración firma acta correspondiente partes superintendente tributario recurso jerárquico regulado podrá convocarse audiencia pública indistintamente criterio superintendente tributario general sede superintendencia tributaria general superintendencia tributaria regional intendencia departamental respectiva convocatoria celebración audiencia criterio superintendente tributario general requerirá formalismos previstos audiencias superintendentes regionales desistimiento recurrente podrá desistir recurso cualquier estado proceso debiendo superintendente tributario general regional aceptarlo trámite recurso hubiere presentado interesados desistimiento afectará aquél hubieran formulado aceptado desistimiento superintendente tributario general regional caso declarará firme acto impugnado disponiendo inmediata ejecución resolución superintendentes tributarios amplia facultad ordenar cualquier diligencia relacionada puntos controvertidos asimismo conocimiento parte pedir cualquiera partes representantes testigos exhibición presentación documentos formularles cuestionarios estimen conveniente siempre relación cuestiones debatidas audiencia pública refierepresente ley superintendentes tributarios contratar peritos costa institución naturaleza caso amerite durante primeros días siguientes vencimiento período prueba partes podrán presentar criterio alegatos conclusiones ello podrán revisar in extenso expediente únicamente sede superintendencia tributaria general regional intendencia departamental corresponda alegatos podrán presentarse forma escrita forma verbal bajo mismas reglas último caso establecidas presente ley desarrollo audiencia pública superintendentes tributarios dictarán resolución plazo días siguientes conclusión período prueba prorrogables sola vez mismo término superintendentes tributarios personal técnico administrativo superintendencia tributaria dieran conocer contenido proyecto resolución partes terceras personas aprobación serán sancionados ley contenido resoluciones resoluciones dictarán forma escrita contendrán fundamentación lugar fecha emisión firma superintendente tributario dicta decisión expresa positiva precisa cuestiones planteadas resoluciones precedidas audiencias públicas contendrán fundamentación expresa valoración elementos juicio producidos mismas resoluciones deberán sustentarse hechos antecedentes derecho aplicable justifiquen dictado siempre constará expediente correspondiente informe técnico jurídico elaborado personal técnico designado estructura interna superintendencia pudiendo superintendente tributario basar resolución informe apartarse fundamentadamente mismo clases resolución resoluciones resuelvan recursos alzada jerárquico podrán ser revocatorias totales parciales acto recurrido confirmatorias anulatorias reposición vicio antiguo revocación parcial acto recurrido alcanza puntos expresamente revocados afectando modo alguno resto puntos contenidos dicho acto rectificación aclaración resoluciones plazo fatal días partir notificación resolución resuelve recurso partes podrán solicitar corrección cualquier error material aclaración algún concepto oscuro alterar sustancial supla cualquier omisión hubiera incurrido alguna pretensiones deducidas discutidas rectificación resolverá días siguientes presentación solicitud solicitud rectificación aclaración interrumpirá plazo presentación recurso jerárquico fecha notificación auto dicte consecuencia solicitud rectificación aclaración agotándose vía administrativa ejecución resoluciones resoluciones dictadas resolviendo recursos alzada jerárquico constituyan ejecución tributaria presente ley serán ejecutadas todos casos administración tributaria subsección prueba medios carga apreciación prueba podrá hacerse uso todos medios prueba admitidos derecho excepción prueba confesoria autoridad funcionarios ente público recurrido aplicables recursos administrativos todas disposiciones establecidas presente ley prueba testifical prueba testifical servirá indicio prueba testifical declaración testigos registrará escrito constituye impedimento intervenir testigo condición empleado autoridad pública condición pertenezca ente público parte proceso prueba documental admitirá prueba documental cualquier documento presentado partes respaldo posiciones siempre original copia legalizada autoridad competente documentos administración tributaria acredita existencia pagos impresión información contenida medios magnéticos proporcionados contribuyentes administración tributaria reglamentación específica documento emitido administración tributaria respectiva será considerado efectos tributarios instrumento público prueba documental hará fe respecto contenido salvo sean declarados falsos fallo judicial firme procedimientos recurso alzada recurso alzada sustanciará acuerdo siguiente procedimiento vez presentado recurso secretaría superintendencia tributaria regional intendencia departamental mismo deberá ser admitido observado rechazado mediante auto expreso superintendente tributario intendente departamental plazo días recurso alzada admita será conocimiento administración tributaria recurrida mediante notificación personal cédula dispone presente ley plazo perentorio días notificación admisión recurso administración tributaria deberá responder mismo negando aceptando total parcialmente argumentos recurrente adjuntando necesariamente antecedentes acto impugnado contestare plazo dispondrá oficio continuación proceso aperturando partir momento término prueba administración tributaria recurrida podrá incorporarse proceso cualquier momento estado encuentre horas vencimiento plazo contestación respuesta administración tributaria recurrida dispondrá apertura término probatorio días comunes perentorios recurrente autoridad administrativa recurrida plazo correrá partir siguiente última notificación providencia apertura secretaría superintendencia tributaria regional intendencia departamental omisión contestación remisión acto impugnado antecedentes será comunicada superintendente tributario intendente departamental máxima autoridad ejecutiva administración tributaria establecimiento responsabilidad corresponda acuerdo ley reglamento responsabilidad función pública debiendo dicha máxima autoridad ejecutiva bajo responsabilidad funcionaria disponer inmediata remisión antecedentes extrañados administración tributaria recurrida responda aceptando totalmente términos recurso será necesaria apertura término probatorio debiendo superintendente tributario regional proceder directamente dictado resolución será necesaria apertura término probatorio cuestión debatida merezca calificación puro derecho vez apertura indicado término tratándose recursos alzada presentados intendente departamental vez tramitado recurso cierre período probatorio expediente deberá ser remitido conocimiento superintendente tributario regional respectivo vez recibido expediente secretaría superintendencia tributaria regional superintendente tributario regional deberá dictar decreto radicatoria mismo plazo días formar debido conocimiento causa considere necesario superintendente tributario regional podrá convocar audiencia pública presente ley vencido plazo presentación pruebas superintendente tributario regional dictará resolución establecen presente ley recurso jerárquico recurso jerárquico sustanciará sujetándose siguiente procedimiento recurso ser interpuesto sujeto pasivo responsable y/o administraciones tributarias vez presentado recurso jerárquico secretaría superintendencia tributaria regional intendencia departamental mismo deberá ser admitido observado rechazado mediante auto expreso superintendente tributario regional plazo días previa notificación recurrente auto admisión plazo perentorio días fecha notificación superintendente tributario regional emitió resolución impugnada deberá elevar superintendente tributario general antecedentes dicha resolución debiendo inhibirse agregar consideración alguna respaldo decisión caso rechazo recurso superintendente tributario regional hará conocer auto fundamentación superintendente tributario general mismo plazo indicado precedente vez recibido expediente secretaría superintendencia tributaria general superintendente tributario general deberá dictar decreto radicatoria mismo plazo días recurso podrán presentarse pruebas reciente obtención refiere presente ley plazo máximo días siguientes fecha notificación admisión recurso superintendente tributario regional formar debido conocimiento causa considere necesario superintendente tributario general podrá convocar audiencia pública presente ley vencido plazo presentación pruebas reciente obtención superintendente tributario general dictará resolución establecen código medidas precautorias medidas precautorias conformidad literales presente ley cualquier momento procesos sujetos conocimiento superintendentes tributarios general regionales intendentes departamentales autorizarán rechazarán total parcialmente adopción medidas precautorias parte administración tributaria expresa solicitud ésta horas recibida solicitud materia aduanera administración tributaria podrá ejercer facultad prevista ley general aduanas solicitud efecto formule administración tributaria deberá bajo responsabilidad funcionaria autoridad solicitante incluir informe detallado elementos hechos datos fundamenten justificación proporcionalidad medidas adoptarse riesgo fiscal evidente establece resolución administrativa dictada superintendente tributario general resolver recurso jerárquico agota vía administrativa pudiendo acudir sujeto pasivo y/o responsable impugnación judicial vía proceso contencioso administrativo establecido constitución política estado poder judicial deberá presentar plazo días posteriores publicación presente ley proyecto ley establezca procedimiento contencioso administrativo responda fundamentalmente principios constitucionales separación poderes debido proceso presunción inocencia tutela judicial efectiva ejecución resolución dictada recurso jerárquico podrá ser suspendida solicitud expresa suspensión formulada contribuyente y/o responsable presentada plazo perentorio días notificación resolución resuelva dicho recurso solicitud deberá contener además ofrecimiento garantías suficientes compromiso constituirlas noventa días siguientes actos definitivos administración tributaria notificados posterioridad vigencia plena ley serán impugnados caso ejecutados procedimientos previstos norma legal vigente inicio impugnación ejecución norma sustantiva aplicable casos será vigente fecha acaecimiento hechos dieren lugar existe opcionalidad aplicación normas impugnación ejecución tributaria además dispuesto código tributario boliviano recurso alzada superintendencia tributaria será admisible acto administrativo rechaza solicitud presentación declaraciones juradas rectificatorias acto administrativo rechaza solicitud planes facilidades pago acto administrativo rechaza extinción obligación tributaria prescripción pago condonación acto administrativo definitivo carácter particular emitido administración tributaria poder ejecutivo procederá mediante decreto supremo ordenar texto ley código tributario boliviano incorporando texto original todas modificaciones presente ley establecen disposición transitoria designe tribunales sentencia materia tributaria jueces instrucción materia penal tributaria dispuesto presente ley marco competencias actuales tribunales sentencia jueces instrucción asiento judicial capitales departamento tendrán competencia departamental conocer procesos penales instauren sustancien comisión delitos tributarios disposiciones finales primera ley decomiso preventivo mercancías bienes medios transporte materia aduanera superintendencia tributaria podrá mediante resolución administrativa carácter general autorizar aduana nacional bolivia adopción medidas precautorias perjuicio facultades acción preventiva prevista ley segunda resoluciones determinativas dictadas ley fecha fueran impugnadas superintendentes regionales mérito ley contuvieran calificación conducta delito tributario deberán ser sustanciadas código tributario boliviano absteniéndose superintendentes corte suprema justicia sala social minería administrativa emitir pronunciamiento calificación conducta concluida etapa prejudicialidad penal procesamiento penal correspondiente efectuará ley remítase poder ejecutivo fines constitucionales sala sesiones honorable congreso nacional días dr hormando vaca díez vaca díez dr mario cossío cortez presidente presidente honorable senado nacional honorable camara diputados promulgo tenga cumpla ley república palacio gobierno ciudad paz días años

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