Código Tributario

LEY No 2492 del 02 Agosto 2003

ley ley gonzalo sánchez lozada presidente constitucional república honorable congreso nacional sancionado siguiente ley honorable congreso nacional decreta código tributario boliviano normas sustantivas materiales disposiciones preliminares ámbito aplicación vigencia plazos ámbito aplicación disposiciones código establecen principios instituciones procedimientos normas fundamentales regulan régimen jurídico sistema tributario boliviano aplicables todos tributos carácter nacional departamental municipal universitario ámbito espacial normas tributarias aplicación ámbito territorial sometido facultad normativa órgano competente dictarlas salvo establezcan límites territoriales restringidos tratándose tributos aduaneros salvo dispuesto convenios internacionales leyes especiales ámbito espacial constituido territorio nacional áreas geográficas territorios extranjeros rige potestad aduanera virtud tratados convenios internacionales suscritos estado vigencia normas tributarias regirán partir publicación oficial fecha determinen siempre hubiera publicación previa ordenanzas municipales tasas patentes serán publicadas juntamente resolución senatorial plazos términos plazos relativos normas tributarias perentorios computarán siguiente forma plazos meses computan fecha fecha vencimiento hubiera equivalente entiende plazo acaba último plazo fija entenderán siempre calendario plazos días determine código norma aplicable disponga expresamente contrario entenderán siempre referidos días hábiles administrativos excedan días siendo extensos computarán días corridos plazos términos comenzarán correr partir siguiente hábil tenga lugar notificación publicación acto concluyen final última hora vencimiento cualquier caso último plazo inhábil entenderá siempre prorrogado primer hábil siguiente entienden momentos días hábiles administrativos administración tributaria correspondiente cumple funciones consiguiente plazos vencieren inhábil administración tributaria entenderán prorrogados hábil siguiente cómputo plazos términos previstos código surte efecto término distancia fuentes derecho tributario fuente prelación normativa derecho supletorio carácter limitativo fuente derecho tributario siguiente prelación normativa constitución política estado convenios tratados internacionales aprobados poder legislativo presente código tributario leyes decretos supremos resoluciones supremas demás disposiciones carácter general dictadas órganos administrativos facultados efecto limitaciones requisitos formulación establecidos código constituyen fuente derecho tributario ordenanzas municipales tasas patentes aprobadas honorable senado nacional ámbito jurisdicción competencia tendrán carácter supletorio código exista vacío mismo principios generales derecho tributario defecto ramas jurídicas correspondan naturaleza fines caso particular principio legalidad reserva ley ley crear modificar suprimir tributos definir hecho generador obligación tributaria fijar base imponible alícuota límite máximo mínimo misma designar sujeto pasivo excluir hechos económicos gravables objeto tributo otorgar suprimir exenciones reducciones beneficios condonar total parcialmente pago tributos intereses sanciones establecer procedimientos jurisdiccionales tipificar ilícitos tributarios establecer respectivas sanciones establecer privilegios preferencias cobro obligaciones tributarias establecer regímenes suspensivos materia aduanera tasas patentes municipales crearán modificarán exencionarán condonarán suprimirán mediante ordenanza municipal aprobada honorable senado nacional gravamen arancelario dispuesto acuerdos convenios internacionales ratificados constitucionalmente poder ejecutivo mediante decreto supremo establecerá alícuota gravamen arancelario aplicable importación mercancías corresponda derechos compensación derechos antidumping métodos interpretación analogía normas tributarias interpretarán arreglo todos métodos admitidos derecho pudiéndose llegar resultados extensivos restrictivos términos contenidos exenciones tributarias serán interpretados acuerdo método literal norma relativa hecho generador refiera situaciones definidas ramas jurídicas remitirse apartarse expresamente interpretación deberá asignar significado adapte realidad económica determinar verdadera naturaleza hecho generador imponible tomará cuenta sujeto pasivo adopte formas jurídicas manifiestamente inapropiadas atípicas realidad económica hechos gravados actos relaciones económicas subyacentes tales formas norma tributaria aplicará prescindiendo formas perjuicio eficacia jurídica mismas tengan ámbito civil actos negocios produzca simulación hecho generador gravado será efectivamente realizado partes independencia formas denominaciones jurídicas utilizadas interesados negocio simulado será irrelevante efectos tributarios analogía será admitida llenar vacíos legales virtud podrán crear tributos establecer exclusiones exenciones tipificar delitos definir contravenciones aplicar sanciones modificar normas existentes tributos concepto clasificación tributos obligaciones dinero estado ejercicio poder imperio impone objeto obtener recursos cumplimiento fines tributos clasifican impuestos tasas contribuciones especiales patentes municipales establecidas previsto constitución política estado cuyo hecho generador uso aprovechamiento bienes dominio público obtención autorizaciones realización actividades económicas impuesto impuesto tributo cuya obligación tiene hecho generador situación prevista ley independiente toda actividad estatal relativa contribuyente tasa tasas tributos cuyo hecho imponible consiste prestación servicios realización actividades sujetas normas derecho público individualizadas sujeto pasivo concurran siguientes circunstancias dichos servicios actividades sean solicitud recepción obligatoria administrados mismos esté establecida reserva favor sector público referirse manifestación ejercicio autoridad tasa pago recibe servicio origen contractual contraprestación recibida usuario pago servicios inherentes estado recaudación cobro tasas debe tener destino ajeno servicio actividad constituye causa obligación contribuciones especiales contribuciones especiales tributos cuya obligación tiene hecho generador beneficios derivados realización determinadas obras actividades estatales cuyo producto debe tener destino ajeno financiación dichas obras actividades constituyen presupuesto obligación tratamiento contribuciones especiales emergentes aportes servicios seguridad social sujetará disposiciones especiales teniendo presente código carácter supletorio relación jurídica tributaria obligación tributaria concepto obligación tributaria constituye vínculo carácter personal cumplimiento asegure mediante garantía real privilegios especiales materia aduanera obligación tributaria obligación pago regirán ley especial inoponibilidad convenios contratos celebrados particulares materia tributaria ningún caso serán oponibles fisco perjuicio eficacia validez ámbito civil comercial ramas derecho estipulaciones sujetos derecho privado estado contrarias leyes tributarias nulas pleno derecho válidez actos obligación tributaria será afectada ninguna circunstancia relativa validez nulidad actos naturaleza contrato celebrado causa objeto perseguido partes efectos hechos actos gravados tengan ramas jurídicas hecho generador definición hecho generador imponible presupuesto naturaleza jurídica económica expresamente establecido ley configurar tributo cuyo acaecimiento origina nacimiento obligación tributaria perfeccionamiento considera ocurrido hecho generador existentes resultados situaciones hecho momento hayan completado realizado circunstancias materiales previstas ley situaciones derecho momento definitivamente constituidas conformidad norma legal aplicable condición contractual actos jurídicos sujetos condición contractual normas jurídicas tributarias especiales disponen contrario hecho generador considerará perfeccionado momento celebración condición resolutoria cumplirse condición ésta suspensiva exención condiciones requisitos plazo exención dispensa obligación tributaria materia establecida expresamente ley ley establezca exenciones deberá especificar condiciones requisitos exigidos procedencia tributos comprende total parcial caso plazo duración vigencia inafectabilidad exenciones ley disponga expresamente exenciones deben ser formalizadas administración correspondiente exenciones tendrán vigencia partir formalización exención extiende tributos instituidos posterioridad establecimiento exención plazo indeterminado aún otorgada función ciertas condiciones hecho ser derogada modificada ley posterior exención esté sujeta plazo duración determinado modificación derogación ley establezca alcanzará sujetos hubieran formalizado hubieran acogido exención quienes gozarán beneficio extinción plazo sujetos relacion juridica tributaria subsección sujeto activo sujeto activo sujeto activo relación jurídica tributaria estado cuyas facultades recaudación control verificación valoración inspección previa fiscalización liquidación determinación ejecución establecidas código ejercidas administración tributaria nacional departamental municipal dispuestas ley facultades constituyen actividades inherentes estado actividades mencionadas anterior podrán ser otorgadas concesión empresas sociedades privadas subsección sujeto pasivo sujeto pasivo sujeto pasivo contribuyente sustituto mismo debe cumplir obligaciones tributarias establecidas dispone código leyes contribuyente contribuyente sujeto pasivo respecto cual verifica hecho generador obligación tributaria dicha condición recaer personas naturales prescindiendo capacidad derecho privado personas jurídicas demás entes colectivos quienes leyes atribuyen calidad sujetos derecho herencias yacentes comunidades bienes demás entidades carentes personalidad jurídica constituyen unidad económica patrimonio separado susceptible imposición salvando patrimonios autónomos emergentes procesos titularización fondos inversión administrados sociedades administradoras fondos inversión demás fideicomisos intransmisibilidad perderá condición sujeto pasivo norma jurídica respectiva deba cumplir prestación realice traslación obligación tributaria personas sustituto sustituto persona natural jurídica genéricamente definida disposición normativa tributaria lugar contribuyente debe cumplir obligaciones tributarias materiales formales acuerdo siguientes reglas sustitutos calidad agentes retención percepción personas naturales jurídicas razón funciones actividad oficio profesión intervengan actos operaciones cuales deban efectuar retención percepción tributos asumiendo obligación empozar importe fisco agentes retención personas naturales jurídicas designadas retener tributo resulte gravar operaciones establecidas ley agentes percepción personas naturales jurídicas designadas obtener junto monto operaciones originan percepción tributo autorizado efectuada retención percepción sustituto único responsable fisco importe retenido percibido considerándose extinguida deuda sujeto pasivo dicho importe realizar retención percepción responderá solidariamente contribuyente perjuicio derecho repetición agente retención responsable contribuyente retenciones efectuadas normas legales reglamentarias autoricen subsección solidaridad efectos deudores solidarios solidariamente obligados sujetos pasivos respecto cuales verifique mismo hecho generador salvo ley especial dispusiere contrario demás casos solidaridad debe ser establecida expresamente ley efectos solidaridad obligación ser exigida totalmente cualquiera deudores elección sujeto activo pago total efectuado deudores libera demás perjuicio derecho repetir civilmente demás cumplimiento obligación formal parte obligados libera demás exención obligación alcanza todos beneficiarios salvo beneficio concedido determinada persona caso sujeto activo podrá exigir cumplimiento demás deducción parte proporcional beneficio cualquier interrupción suspensión prescripción favor deudores favorece perjudica demás subsección terceros responsables terceros responsables terceros responsables personas tener carácter sujeto pasivo deben mandato expreso presente código disposiciones legales cumplir obligaciones atribuidas aquél carácter responsable asume administración patrimonio ajeno sucesión obligaciones efecto transmisión gratuita onerosa bienes responsables administración patrimonio ajeno responsables cumplimiento obligaciones tributarias derivan patrimonio administren padres albaceas tutores curadores incapaces directores administradores gerentes representantes personas jurídicas demás entes colectivos personalidad legalmente reconocida dirijan administren tengan disponibilidad bienes entes colectivos carecen personalidad jurídica mandatarios gestores voluntarios respecto bienes administren dispongan síndicos quiebras concursos liquidadores interventores representantes sociedades liquidación liquidadas administradores judiciales particulares sucesiones responsabilidad alcanza sanciones deriven incumplimiento obligaciones tributarias refiere código demás disposiciones normativas responsables representación ejecución tributaria realizará siempre patrimonio sujeto pasivo dicho patrimonio exista momento iniciarse ejecución caso personas refiere precedente asumirán calidad responsable representación sujeto pasivo responderán deuda tributaria límite valor patrimonio administrando responsables subsidiarios patrimonio sujeto pasivo llegara cubrir deuda tributaria responsable representación sujeto pasivo pasará calidad responsable subsidiario deuda impaga respondiendo ilimitadamente saldo propio patrimonio siempre hubiera actuado dolo responsabilidad subsidiaria alcanza quienes administraron patrimonio total deuda tributaria inexistente momento iniciarse ejecución tributaria haber cesado actividades personas jurídicas haber fallecido persona natural titular patrimonio siempre hubiera actuado dolo quienes administren patrimonio ajeno serán responsables subsidiarios actos ocurridos durante gestión serán responsables solidarios antecedieron irregularidades éstos hubieran incurrido conociéndolas realizaran actos fueran necesarios remediarlas enmendarlas excepción síndicos quiebras concursos liquidadores interventores representantes sociedades liquidación liquidadas administradores judiciales particulares sucesiones quiénes serán responsables subsidiarios partir fecha designación contractual judicial solidaridad responsables sean responsables representación subsidiarios misma deuda responsabilidad será solidaria deuda podrá exigirse integramente cualquiera perjuicio derecho repetir vía civil demás responsables proporción corresponda derivación acción administrativa derivación acción administrativa exigir quienes resultaran responsables subsidiarios pago total deuda tributaria requerirá acto administrativo previo declare agotado patrimonio deudor principal determine responsabilidad cuantía bajo responsabilidad funcionaria notificación impugnación acto derivación acción administrativa será notificado personalmente quienes resulten responsables subsidiarios indicando todos antecedentes acto notificado podrá impugnar acto designa responsable subsidiario utilizando recursos establecidos presente código impugnación referirá designación responsable subsidiario podrá afectar cuantía deudad ejecución responsables solidarios sucesión particular responsables solidarios sujeto pasivo calidad sucesores particular donatarios legatarios tributos devengados anterioridad transmisión adquirentes bienes mercantiles explotación bienes demás sucesores titularidad explotación empresas entes colectivos personalidad jurídica responsabilidad establecida limitada valor bienes reciban menos sucesores hubieran actuado dolo responsabilidad prevista numeral cesará meses efectuada transferencia ésta fue expresa formalmente comunicada autoridad tributaria días anticipación menos sucesores personas naturales universal derechos obligaciones sujeto pasivo responsable fallecido serán ejercitados caso cumplidos heredero universal perjuicio acogerse beneficio inventario ningún caso serán transmisibles sanciones excepto multas ejecutoriadas fallecimiento causante puedan ser pagadas patrimonio transmisión obligaciones personas jurídicas ningún socio podrá recibir ningún parte corresponda queden extinguidas obligaciones tributarias sociedad entidad liquida disuelve obligaciones tributarias determinen sociedades entidades disueltas liquidadas transmitirán socios partícipes capital responderán solidariamente límite valor cuota liquidación hubiera adjudicado ambos casos citados aplicarán beneficios establecidos trabajadores ley general trabajo privilegios establecidoscódigo subsección domicilio tributario domicilio territorio nacional efectos tributarios personas naturales jurídicas deben fijar domicilio territorio nacional preferentemente lugar actividad comercial productiva domicilio personas naturales persona natural tuviera domicilio señalado teniéndolo señalado inexistente todos efectos tributarios presume domicilio país personas naturales lugar residencia habitual vivienda permanente lugar desarrolle actividad principal caso conocerse residencia existir dificultad determinarla lugar ocurra hecho generador caso existir domicilio términos numerales precedentes notificación practicada considerará válida todos efectos legales domicilio personas jurídicas persona jurídica tuviera domicilio señalado teniéndolo señalado inexistente todos efectos tributarios presume domicilio país personas jurídicas lugar encuentra dirección administración efectiva lugar halla actividad principal caso conocerse dicha dirección administración señalado escritura constitución acuerdo código comercio lugar ocurra hecho generador caso existir domicilio términos numerales precedentes asociaciones hecho unidades económicas personalidad jurídica aplicarán reglas establecidas partir numeral notificación practicada considerará válida todos efectos legales domicilio inscritos tendrá domicilio personas naturales asociaciones unidades económicas personalidad jurídica estuvieran inscritas registros respectivos administraciones tributarias correspondientes lugar ocurra hecho generador domicilio especial sujeto pasivo responsable podrán fijar domicilio especial territorio nacional efectos tributarios autorización expresa administración tributaria domicilio constituido será único válido todos efectos tributarios administración tributaria notifique sujeto pasivo responsable revocatoria fundamentada autorización concedida éstos soliciten formalmente cancelación base imponible alícuota base imponible base imponible gravable unidad medida valor magnitud obtenidos acuerdo normas legales respectivas cual aplica alícuota determinar tributo pagar métodos determinación base imponible base imponible podrá determinarse siguientes métodos base cierta tomando cuenta documentos informaciones permitan conocer forma directa indubitable hechos generadores tributo base presunta mérito hechos circunstancias vinculación conexión normal hecho generador obligación permitan deducir existencia cuantía obligación concurra alguna circunstancias reguladas siguiente ley encomiende determinación sujeto activo prescindiendo parcial totalmente sujeto pasivo ésta deberá practicarse base cierta podrá realizarse determinación base presunta acuerdo establecido siguiente corresponda todos casos determinación podrá ser impugnada sujeto pasivo aplicando procedimientos previstos presente código circunstancias determinación base presunta administración tributaria podrá determinar base imponible usando método base presunta habiéndolos requerido posea datos necesarios determinación base cierta haberlos proporcionado sujeto pasivo especial verifique menos alguna siguientes circunstancias relativas último hayan inscrito registros tributarios correspondientes presenten declaración omitan datos básicos liquidación tributo procedimiento determinativo casos especiales previsto código asuman conductas definitiva permitan iniciación desarrollo facultades fiscalización presenten libros registros contabilidad documentación respaldatoria proporcionen informes relativos cumplimiento disposiciones normativas dén algunas siguientes circunstancias omisión registro operaciones ingresos compras alteración precio costo registro compras gastos servicios realizados recibidos omisión alteración registro existencias deban figurar inventarios registren dichas existencias precios distintos costo cumplan obligaciones valuación inventarios lleven procedimiento control mismos obligan normas tributarias alterar información tributaria contenida medios magnéticos electrónicos ópticos informáticos imposibiliten determinación base cierta existencia juego libros contables sistemas registros manuales informáticos registros cualquier tipo contabilidades contengan datos y/o información interés fiscal coincidentes misma actividad comercial destrucción documentación contable cumpla término prescripción sustracción controles tributarios utilización utilización indebida etiquetas sellos timbres precintos demás medios control alteración características mercancías ocultación cambio destino falsa descripción falsa indicación procedencia adviertan situaciones imposibiliten conocimiento cierto operaciones cualquier circunstancia permita efectuar determinación base cierta practicada administración tributaria determinación base presunta subsiste responsabilidad diferencias pudieran corresponder derivadas posterior determinación base cierta medios determinación base presunta proceda determinación base presunta ésta practicará utilizando cualquiera siguientes medios serán precisados través norma reglamentaria correspondiente aplicando datos antecedentes elementos indirectos permitan deducir existencia hechos imponibles real magnitud utilizando elementos indirectamente acrediten existencia bienes rentas ingresos ventas costos rendimientos sean normales respectivo sector económico considerando características unidades económicas deban compararse términos tributarios valorando signos índices módulos den respectivos contribuyentes datos antecedentes posean supuestos similares equivalentes materia aduanera aplicará establecido ley especial alícuota valor fijo porcentual establecido ley debe aplicarse base imponible determinar tributo pagar deuda tributaria componentes deuda tributaria deuda tributaria dt monto total debe pagar sujeto pasivo vencido plazo cumplimiento obligación tributaria ésta constituida tributo omitido to multas correspondan expresadas unidades fomento vivienda ufv´s intereses acuerdo siguiente dt to + r/n +m tributo omitido to expresado unidades fomento vivienda ufv´s resultado dividir tributo omitido moneda nacional unidad fomento vivienda ufv vencimiento obligación tributaria unidad fomento vivienda ufv utilizada cálculo será publicada oficialmente banco central bolivia relación anterior constituye tasa anual interés activa promedio operaciones unidades fomento vivienda ufv publicada banco central bolivia incrementada puntos número días mora computará fecha vencimiento fecha pago obligación tributaria pagos parciales vez transformados unidades fomento vivienda ufv serán convertidos valor presente fecha vencimiento obligación tributaria utilizando factor conversión cálculo intereses relación descrita anteriormente deducirán total deuda tributaria intereses obligación pagar deuda tributaria dt contribuyente responsable surge necesidad intervención requerimiento administración tributaria momento hacer efectivo pago deuda tributaria total expresada ufvs misma deberá ser convertida moneda nacional utilizando unidad fomento vivienda ufv fecha pago consideran tributo omitido to montos indebidamente devueltos administración tributaria expresados unidades fomento vivienda ufv garantía garantia obligaciones tributarias patrimonio sujeto pasivo subsidiario corresponda constituye garantía obligaciones tributarias privilegio deuda tributaria tiene privilegio respecto acreencias terceros excepción señalados siguiente orden salarios sueldos aguinaldos devengados trabajadores beneficios sociales trabajadores empleados pensiones asistencia familiar fijadas homologadas judicialmente contribuciones aportes patronales laborales seguridad social garantizados derecho real bienes muebles sujetos registro siempre hubieran constituido inscrito registro derechos reales registros correspondientes respectivamente anterioridad notificación resolución determinativa casos hubiera fiscalización anterioridad ejecución tributaria exclusión tributos retenidos percibidos sustituto deberán ser excluidos masa liquidación tratarse créditos extraconcursales privilegiados formas extinción obligación tributaria obligación pago aduanas subsección pago pago total obligación tributaria obligación pago aduanas extinguen pago total deuda tributaria subrogación pago terceros extraños obligación tributaria realizar pago previo conocimiento deudor subrogándose derecho crédito garantías preferencias privilegios sustanciales condiciones requisitos pago debe efectuarse lugar fecha forma establezcan disposiciones normativas dicten efecto existe pago respecto contribuyente efectúa retención percepción tributo fuente lugar forma administración tributaria disponga administración tributaria podrá disponer fundadamente carácter general prórrogas oficio pago tributos caso procede convertibilidad tributo unidades fomento vivienda aplicación intereses sanciones tiempo sujeto prórroga pago deuda tributaria acreditará probará mediante certificación pago originales declaraciones respectivas documentos bancarios pago certificaciones expedidas administración tributaria diversidad deudas deuda varios tributos distintos períodos pago imputará deuda elegida deudor hacerse elección imputación hará obligación antigua éstas menor monto deudas res ningún caso bajo responsabilidad funcionaria administración tributaria podrá negarse recibir pagos efectúen contribuyentes sean éstos parciales totales siempre mismos realicen dispuesto anterior facilidades pago administración tributaria podrá conceder sola vez carácter improrrogable facilidades pago deuda tributaria solicitud expresa contribuyente cualquier momento inclusive estando iniciada ejecución tributaria casos forma reglamentariamente determinen facilidades procederán ningún caso retenciones percepciones facilidades solicitan vencimiento pago tributo habrá lugar aplicación sanciones concesión facilidades pago deberán exigirse garantías administración tributaria establezca mediante norma reglamentaria carácter general cubrir monto deuda tributaria rechazo garantías parte administración tributaria deberá ser fundamentado caso estar curso ejecución tributaria facilidad pago tendrá efecto simplemente suspensivo incumplimiento pago términos definidos norma reglamentaria dará lugar automáticamente ejecución medidas correspondan adoptarse administración tributaria caso subsección compensación casos procede deuda tributaria podrá ser compensada total parcialmente oficio petición parte condiciones reglamentariamente establezcan cualquier crédito tributario líquido exigible interesado proveniente pagos indebidos exceso corresponde repetición devolución previstas presente código deuda tributaria ser compensada deberá referirse períodos prescritos comenzando antiguos provengan distintos tributos condición sean recaudados mismo órgano administrativo iniciado trámite compensación deberá ser sustanciado resuelto administración tributaria plazo máximo meses bajo responsabilidad funcionarios encargados mismo efecto cálculo compensación correrá ningún tipo actualización débitos créditos solicitan compensar momento inicie misma subsección confusión confusión producirá extinción confusión administración tributaria titular deuda tributaria quedara colocada situación deudor misma consecuencia transmisión bienes derechos sujetos tributo subsección condonación condonación deuda tributaria podrá condonarse parcial totalmente virtud ley dictada alcance general cuantía requisitos misma determinen subsección prescripción prescripción prescribirán acciones administración tributaria controlar investigar verificar comprobar fiscalizar tributos determinar deuda tributaria imponer sanciones administrativas ejercer facultad ejecución tributaria término precedente ampliará sujeto pasivo responsable cumpliera obligación inscribirse registros pertinentes inscribiera régimen tributario corresponda término ejecutar sanciones contravenciones tributarias prescribe cómputo excepto numeral anterior término prescripción computará año calendario siguiente produjo vencimiento período pago respectivo anterior término computará notificación ejecución tributaria anterior término computará momento adquiera calidad ejecución tributaria interrupción prescripción interrumpe notificación sujeto pasivo resolución determinativa reconocimiento expreso tácito obligación parte sujeto pasivo responsable solicitud facilidades pago interrumpida prescripción comenzará computarse nuevamente término partir primer hábil siguiente aquél produjo interrupción suspensión curso prescripción suspende notificación inicio fiscalización individualizada contribuyente suspensión inicia fecha notificación respectiva extiende meses interposición recursos administrativos procesos judiciales parte contribuyente suspensión inicia presentación petición recurso extiende recepción formal expediente administración tributaria ejecución respectivo fallo subsección formas extinción materia aduanera formas extinción materia aduanera obligacion tributaria materia aduanera obligación pago aduanas extinguen desistimiento declaración mercancías importación días aceptada declaración abandono expreso hecho mercancías destrucción total parcial mercancías desistimiento declaración mercancías deberá ser presentado administración aduanera forma escrita efectuar pago tributos aduaneros vez aduana nacional admita desistimiento mercancía quedará desvinculada obligación tributaria aduanera destrucción total parcial caso merma mercancías causa fuerza caso fortuito hubiera declarada forma expresa administración aduanera extingue obligación tributaria aduanera casos destrucción parcial merma mercancía obligación tributaria extingue parte afectada retirada depósito aduanero gestión aplicación tributos derechos deberes sujetos relación jurídica tributaria derechos deberes administración tributaria normas reglamentarias administrativas administración tributaria código leyes especiales podrá dictar normas administrativas carácter general efectos aplicación normas tributarias podrán modificar ampliar suprimir alcance tributo elementos constitutivos presunción legitimidad actos administración tributaria estar sometidos ley presumen legítimos serán ejecutivos salvo expresa declaración judicial contrario emergente procesos código establece obstante dispuesto ejecución dichos actos suspenderá únicamente prevé código facultades específicas administración tributaria tiene siguientes facultades específicas control comprobación verificación fiscalización investigación determinación tributos recaudación cálculo deuda tributaria ejecución medidas precautorias previa autorización autoridad competente establecida código ejecución tributaria concesión prórrogas facilidades pago revisión extraordinaria actos administrativos establecido presente código sanción contravenciones constituyan delitos designación sustitutos responsables subsidiarios términos dispuestos código aplicar montos mínimos establecidos mediante reglamento partir cuales operaciones devolución impositiva deban ser respaldadas contribuyentes y/o responsables través documentos bancarios cheques tarjetas crédito cualquier medio fehaciente pago establecido legalmente ausencia respaldo hará presumir inexistencia transacción prevenir reprimir ilícitos tributarios ámbito competencia asimismo constituirse órgano técnico investigación delitos tributarios promover víctima procesos penales tributarios facultades asignadas disposiciones legales especiales perjuicio expresado numerales anteriores materia aduanera administración tributaria tiene siguientes facultades controlar vigilar fiscalizar paso mercancías fronteras puertos aeropuertos país facultades inspección revisión control mercancías medios unidades transporte intervenir tráfico internacional recaudación tributos aduaneros determinen leyes administrar regímenes operaciones aduaneras confidencialidad información tributaria declaraciones datos individuales obtenidos administración tributaria tendrán carácter reservado podrán ser utilizados efectiva aplicación tributos procedimientos cuya gestión tenga encomendada podrán ser informados cedidos comunicados terceros salvo mediante orden judicial fundamentada solicitud información conformidad establecido constitución política estado servidor público administración tributaria divulgue cualquier medio hechos documentos conozca razón cargo naturaleza disposición ley fueren reservados será sancionado reglamento perjuicio responsabilidad civil penal dicho acto resultare información agregada estadística general pública derechos deberes sujeto pasivo terceros responsables derechos constituyen derechos sujeto pasivo siguientes ser informado asistido cumplimiento obligaciones tributarias ejercicio derechos administración tributaria resuelva expresamente cuestiones planteadas procedimientos previstos código disposiciones reglamentarias plazos establecidos solicitar certificación copia declaraciones juradas presentadas reserva confidencialidad datos informes antecedentes obtenga administración tributaria ejercicio funciones quedando autoridades funcionarios personas servicio obligados guardar estricta reserva confidencialidad bajo responsabilidad funcionaria excepción establecidopresente código ser tratado debido respeto consideración personal desempeña funciones administración tributaria debido proceso conocer estado tramitación procesos tributarios parte interesada través libre acceso actuaciones documentación respalde cargos formulen forma personal través terceros autorizados términos presente código formular aportar forma plazos previstos código tipo pruebas alegatos deberán ser tenidos cuenta órganos competentes redactar correspondiente resolución ser informado inicio conclusión fiscalización tributaria acerca naturaleza alcance misma derechos obligaciones curso tales actuaciones acción repetición establece presente código ser oído juzgado conformidad establecidoconstitución política estado presunción favor sujeto pasivo aplicación principio buena fe transparencia presume sujeto pasivo terceros responsables cumplido obligaciones tributarias observado obligaciones materiales formales debido proceso determinación prejudicialidad jurisdiccional administración tributaria pruebe contrario procedimientos establecidos código leyes disposiciones reglamentarias obligaciones tributarias sujeto pasivo constituyen obligaciones tributarias sujeto pasivo determinar declarar pagar correctamente deuda tributaria forma medios plazos lugares establecidos administración tributaria ocurridos hechos previstos ley generadores obligación tributaria inscribirse registros habilitados administración tributaria aportar datos fueran requeridos comunicando ulteriores modificaciones situación tributaria fijar domicilio comunicar cambio caso contrario domicilio fijado considerará subsistente siendo válidas notificaciones practicadas mismo respaldar actividades operaciones gravadas mediante libros registros generales especiales facturas notas fiscales documentos y/o instrumentos públicos establezca disposiciones normativas respectivas demostrar procedencia cuantía créditos impositivos considere correspondan mismos refieran periodos fiscales prescritos embargo caso administración tributaria podrá determinar deudas tributarias oportunamente hubiere determinado cobrado facilitar tareas control determinación comprobación verificación fiscalización investigación recaudación realice administración tributaria observando obligaciones impongan leyes decretos reglamentarios demás disposiciones facilitar acceso información estados financieros cursantes bancos instituciones financieras establecido disposiciones tributarias prescriba tributo considerando incluso ampliación plazo conservar forma ordenada domicilio tributario libros contabilidad registros especiales declaraciones informes comprobantes medios almacenamiento datos información computarizada demás documentos respaldo actividades presentar exhibir poner disposición administración tributaria mismos forma plazos requiera asimismo deberán permitir acceso facilitar revisión toda información documentación datos bases datos relacionadas equipamiento computación programas sistema software básico programas aplicación software aplicación incluido código fuente utilicen sistemas informáticos registro contabilidad operaciones vinculadas materia imponible permitir utilización programas aplicaciones informáticas provistos administración tributaria equipos recursos computación utilizarán libre acceso información contenida base datos constituir garantías globales especiales mediante boletas garantía prenda hipoteca requiera norma cumplir obligaciones establecidas código leyes tributarias especiales defina administración tributaria carácter general agentes información obligación informar toda persona natural jurídica derecho público privado costo alguno obligada proporcionar administración tributaria toda clase datos informes antecedentes efectos tributarios emergentes relaciones económicas profesionales financieras personas fuere requerido expresamente administración tributaria obligaciones refiere anterior serán cumplidas agentes información cuya designación forma plazo cumplimiento será establecida reglamentariamente incumplimiento obligación informar podrá ampararse disposiciones normativas estatutarias contractuales reglamentos internos funcionamiento referidos organismos entes estatales privados profesionales podrán invocar secreto profesional efecto impedir comprobación propia situación tributaria excepciones obligación informar podrá exigirse información siguientes casos declaración importe violación secreto profesional correspondencia epistolar comunicaciones privadas salvo orden judicial declaración estuviera relacionada hechos pudieran motivar aplicación penas privativas libertad parientes grado consanguinidad afinidad salvo casos estuvieran vinculados alguna actividad económica obligaciones servidores públicos autoridades todos niveles organización estado cualquiera naturaleza quienes general ejerzan funciones públicas obligados suministrar administración tributaria cuantos datos antecedentes efectos tributarios requiera mediante disposiciones carácter general través requerimientos concretos prestarle funcionarios apoyo auxilio protección ejercicio funciones proporcionar información documentos antecedentes bastará petición administración tributaria necesidad orden judicial asimismo deberán denunciar administración tributaria correspondiente comisión ilícitos tributarios lleguen conocimiento cumplimiento funciones requerimiento administración tributaria juzgados tribunales deberán facilitarle cuantos datos efectos tributarios desprendan actuaciones judiciales conozcan acceso expedientes cuadernos cursan datos suministro datos carácter personal contenidos registros públicos oficiales requerirá consentimiento afectados procedimientos tributarios disposiciones comunes principios normas principales supletorias procedimientos tributarios sujetarán principios constitucionales naturaleza tributaria arreglo siguientes ramas específicas derecho siempre avengan naturaleza fines materia tributaria procedimientos tributarios administrativos sujetarán principios derecho administrativo sustanciarán resolverán arreglo normas contenidas presente código falta disposición expresa aplicarán supletoriamente normas ley procedimiento administrativo demás normas materia administrativa procesos tributarios jurisdiccionales sujetarán principios derecho procesal sustanciarán resolverán arreglo normas contenidas presente código falta disposición expresa aplicarán supletoriamente normas código procedimiento civil código procedimiento penal corresponda personería vista actuaciones interesados podrán actuar personalmente medio representantes mediante instrumento público reglamentariamente establezca interesados representantes abogados tendrán acceso actuaciones administrativas podrán consultarlas exigencia demostración identidad excepto administración tributaria requiera reserva temporal actuaciones naturaleza algunos procedimientos aplicación principio confidencialidad información tributaria ninguna persona ajena administración tributaria podrá acceder actuaciones prueba carga prueba procedimientos tributarios administrativos jurisdiccionales pretenda hacer valer derechos deberá probar hechos constitutivos mismos entiende ofrecida presentada prueba sujeto pasivo responsable señalen expresamente encuentran poder administración tributaria medios prueba podrán invocarse todos medios prueba admitidos derecho prueba testifical admitirá validez indicio pudiendo proponerse testigos punto controversia propusieren partir tendrán ofrecidos medios legales prueba medios informáticos impresiones información contenida reglamentación efecto dicte actas extendidas administración tributaria función fiscalizadora recogen hechos situaciones actos sujeto pasivo hubieren verificados comprobados hacen prueba hechos recogidos salvo acredite contrario materia procesal penal ofrecimiento producción presentación medios prueba sujetará dispuesto código procedimiento penal demás disposiciones legales declaración jurada declaraciones juradas manifestación hechos actos datos comunicados administración tributaria forma medios plazos lugares establecidos reglamentaciones ésta emita presumen fiel reflejo verdad comprometen responsabilidad quienes suscriben términos señalados código podrán rectificarse requerimiento administración tributaria iniciativa sujeto pasivo responsable rectificación tenga efecto aumento saldo favor fisco disminución saldo favor declarante podrán rectificarse libre iniciativa declarante rectificación tenga efecto aumento saldo favor sujeto pasivo disminución saldo favor fisco previa verificación administración tributaria límites formas plazos condiciones declaraciones rectificatorias serán establecidos mediante reglamento todos casos declaración jurada rectificatoria sustituirá original relación datos rectifican rectificatoria declaración jurada actualiza cualquier información dato brindado administración tributaria vinculados determinación deuda tributaria casos nueva información dato brindados serán tome válidos administración tributaria partir presentación medios instrumentos tecnológicos facturación presentación declaraciones juradas toda información importancia fiscal retención percepción pago tributos llevado libros registros anotaciones contables documentación obligaciones tributarias conservación dicha documentación siempre sean autorizados administración tributaria sujetos pasivos terceros responsables comunicaciones notificaciones realice últimos podrán efectuarse cualquier medio tecnológicamente disponible país normativa aplicable materia medios incluidos informáticos electrónicos ópticos cualquier tecnología deberán permitir identificación emite garantizar verificación integridad información datos contenidos forma cualquier modificación mismos ponga evidencia alteración cumplir requisitos pertenecer únicamente titular encontrarse bajo absoluto exclusivo control vistas cargo resoluciones determinativas documento relativo tramites administración tributaria podrán expedirse sistemas informáticos debiendo mismas llevar inscrito cargo nombre autoridad emite firma facsímil electrónica cualquier medio tecnológicamente disponible dispuesto reglamentariamente régimen presunciones tributarias presunciones establecidas leyes tributarias admiten prueba contrario salvo casos determinen expresamente presunciones legales admiten prueba contrario beneficie deberá probar hecho conocido cual resulte deduzca aplicación presunción pretenda desvirtuar presunción deberá aportar prueba correspondiente presunciones establecidas ley serán admisibles medio prueba siempre hecho demostrado aquél trate deducir enlace lógico directo reglas sentido común presunciones admitirán todos casos prueba contrario apreciación pertinencia oportunidad pruebas pruebas apreciarán reglas sana crítica siendo admisibles aquéllas cumplan requisitos pertinencia oportunidad debiendo rechazarse siguientes manifiestamente inconducentes meramente dilatorias superfluas ilícitas habiendo requeridas administración tributaria durante proceso fiscalización hubieran presentadas hubiera dejado expresa constancia existencia compromiso presentación emisión resolución determinativa pruebas fueran ofrecidas plazo casos señalados numerales sujeto pasivo obligación tributaria pruebe omisión fue causa propia podrá presentarlas juramento reciente obtención clausura extraordinaria periodo prueba periodo prueba quedará clausurado vencimiento renuncia expresa partes formas medios notificación medios notificación actos actuaciones administración tributaria notificarán medios siguientes corresponda personalmente cédula edicto correspondencia postal certificada efectuada mediante correo público privado sistemas comunicación electrónicos facsímiles similares tácitamente masiva secretaría nula toda notificación ajuste formas anteriormente descritas excepción notificaciones correspondencia edictos masivas todas notificaciones practicarán días horas hábiles administrativos oficio pedido parte siempre motivos fundados autoridad administrativa competente podrá habilitar días horas extraordinarios notificación personal vistas cargo resoluciones determinativas superen cuantía establecida reglamentación refiere código actos impongan sanciones decreten apertura término prueba derivación acción administrativa subsidiarios serán notificados personalmente sujeto pasivo responsable representante legal notificación personal practicará entrega interesado representante legal copia íntegra resolución documento debe ser conocimiento haciéndose constar escrito notificación funcionario encargado diligencia indicación literal numérica hora lugar legibles hubiera practicado caso interesado representante legal rechace notificación hará constar hecho diligencia respectiva intervención testigo debidamente identificado tendrá notificación efectuada todos efectos legales notificación cédula interesado representante encontrado domicilio funcionario administración dejará aviso visita cualquier persona encuentre defecto vecino mismo bajo apercibimiento será buscado nuevamente hora determinada hábil siguiente ocasión pudiera ser habido funcionario bajo responsabilidad formulará representación jurada circunstancias hechos anotados mérito cuales autoridad respectiva administración tributaria instruirá proceda notificación cédula cédula estará constituida copia acto notificar firmada autoridad expidiera será entregada funcionario administración domicilio debiera ser notificado cualquier persona fijada puerta domicilio intervención testigo actuación firmará diligencia notificación edictos posible practicar notificación personal cédula desconocerse domicilio interesado intentada notificación cualquiera formas previstas código ésta hubiera podido ser realizada practicará notificación edictos publicados oportunidades intervalo menos días corridos primera segunda publicación órgano prensa circulación nacional caso considerará fecha notificación correspondiente publicación último edicto administraciones tributarias quedan facultadas efectuar publicaciones mediante órganos difusión oficial tengan circulación nacional correspondencia postal sistemas comunicación casos proceda notificación personal será válida notificación practicada correspondencia postal certificada efectuada mediante correo público privado será válida notificación practique mediante sistemas comunicación electrónicos facsímiles cualquier medio tecnológicamente disponible siempre mismos permitan verificar recepción notificaciones practicadas forma plazos empezarán correr recepción tratándose hábil administrativo contrario tendrá practicada notificación efectos cómputo primera hora hábil administrativo siguiente notificación tácita tiene practicada notificación tácita interesado través cualquier gestión petición efectúa cualquier acto hecho demuestre conocimiento acto administrativo caso considerará fecha notificación momento efectuada gestión petición manifestación notificaciones masivas vistas cargo resoluciones determinativas resoluciones sancionatorias emergentes procedimiento determinativo casos especiales establecido presente código afecten generalidad deudores tributarios excedan cuantía fijada norma reglamentaria podrán notificarse siguiente forma administración tributaria mediante publicación órganos prensa circulación nacional citará sujetos pasivos terceros responsables plazo días computables partir publicación apersonen dependencias efecto notificación transcurrido dicho plazo hubieran apersonado administración tributaria efectuará segunda última publicación mismos medios días posteriores primera mismas condiciones interesados comparecieran segunda oportunidad previa constancia expediente tendrá practicada notificación notificación secretaria actos administrativos requieran notificación personal serán notificados secretaría administración tributaria cuyo fin deberá asistir instancia administrativa sustancia trámite todos semana notificarse todas actuaciones hubieran producido diligencia notificación hará constar expediente correspondiente inconcurrencia interesado impedirá practique diligencia notificación caso contrabando acta intervención resolución determinativa serán notificadas bajo medio notificación representantes notificación caso empresas unipersonales personas jurídicas podrá practicar válidamente persona estuviera registrada administración tributaria representante legal cambio representante legal tendrá efectos partir comunicación registro mismo administración tributaria correspondiente determinación deuda tributaria definición determinación acto cual sujeto pasivo administración tributaria declara existencia cuantía deuda tributaria inexistencia formas determinación determinación deuda tributaria realizará sujeto pasivo responsable través declaraciones juradas determina deuda tributaria administración tributaria oficio ejercicio facultades otorgadas ley mixta sujeto pasivo responsable aporte datos mérito cuales administración tributaria fija importe pagar determinación practicada administración tributaria podrá ser total parcial ningún caso podrá repetirse objeto fiscalización practicada salvo contribuyente responsable hubiera ocultado dolosamente información vinculada hechos gravados subsección determinación sujeto pasivo responsable determinación sujeto pasivo responsable determinación deuda tributaria sujeto pasivo responsable acto declaración administración tributaria deuda tributaria determinada sujeto pasivo responsable comunicada administración tributaria correspondiente declaración jurada podrá ser objeto ejecución tributaria necesidad intimación determinación administrativa previa administración tributaria compruebe inexistencia pago pago parcial subsección determinación administración tributaria control verificación fiscalización investigación dictar resolución determinativa administración tributaria debe controlar verificar fiscalizar ó investigar hechos actos datos elementos valoraciones demás circunstancias integren condicionen hecho imponible declarados sujeto pasivo facultades otorgadas código disposiciones legales tributarias asimismo podrá investigar hechos actos elementos hecho imponible declarados sujeto pasivo dispuesto código vista cargo acta intervención vista cargo contendrá hechos actos datos elementos valoraciones fundamenten resolución determinativa procedentes declaración sujeto pasivo responsable elementos prueba poder administración tributaria resultados actuaciones control verificación fiscalización investigación asimismo fijará base imponible base cierta base presunta corresponda contendrá liquidación previa tributo adeudado contrabando acta intervención fundamente resolución determinativa contendrá relación circunstanciada hechos actos mercancías elementos valoración liquidación emergentes operativo aduanero correspondiente dispondrá monetización inmediata mercancías decomisadas cuyo procedimiento será establecido mediante decreto supremo ausencia cualquiera requisitos esenciales establecidos reglamento viciará nulidad vista cargo acta intervención corresponda procedimiento determinativo casos especiales administración tributaria establezca existencia errores aritméticos contenidos declaraciones juradas hubieran originado menor valor pagar saldo favor sujeto pasivo administración tributaria efectuará oficio ajustes correspondan deberá elaborar vista cargo emitiendo directamente resolución determinativa caso administración tributaria requerirá presentación declaraciones juradas rectificatorias concepto error aritmético comprende diferencias aritméticas toda naturaleza excepto datos declarados determinación base imponible sujeto pasivo responsable presenten declaración jurada ésta omitan datos básicos liquidación tributo administración tributaria intimará presentación subsanen presentadas tiempo intimar sujeto pasivo responsable administración tributaria deberá notificar unidad acto vista cargo contendrá monto presunto calculado acuerdo dispuesto normas reglamentarias plazo previsto siguiente sujeto pasivo responsable aún podrá presentar declaración jurada extrañada alternativamente pagar monto indicado vista cargo plazo previsto hubiera optado alguna alternativas administración tributaria dictará resolución determinativa corresponda monto determinado administración tributaria pagado sujeto pasivo responsable tomará cuenta impuesto definitiva corresponda pagar caso administración tributaria ejerciera facultad control verificación fiscalización investigación impugnación resolución determinativa refiere podrá realizarse fundándose hechos elementos documentos distintos servido base determinación base presunta hubieran puestos oportunamente conocimiento administración tributaria salvo impugnante pruebe omisión fue causa propia cuyo caso deberá presentarlos juramento reciente obtención liquidación resulte determinación mixta refleje fielmente datos proporcionados contribuyente tendrá carácter resolución determinativa perjuicio administración tributaria posteriormente realizar determinación oficio ejerciendo facultades control verificación fiscalización investigación caso contrabando acta intervención equivaldrá todos efectos vista cargo descargos vez notificada vista cargo sujeto pasivo responsable tiene plazo perentorio improrrogable días formular presentar descargos estime convenientes practicada notificación acta intervención contrabando interesado presentará descargos plazo perentorio improrrogable días hábiles administrativos resolución determinativa vencido plazo descargo previsto primer anterior dictará notificará resolución determinativa plazo días contrabando plazo días hábiles administrativos aun sujeto pasivo responsable hubiera prestado conformidad pagado deuda tributaria plazo podrá ser prorrogado similar excepcional previa autorización máxima autoridad normativa administración tributaria caso administración tributaria dictara resolución determinativa plazo previsto aplicarán intereses tributo determinado debió dictarse notificación dicha resolución resolución determinativa dicte administración deberá contener requisitos mínimos lugar fecha nombre razón social sujeto pasivo especificaciones deuda tributaria fundamentos hecho derecho calificación conducta sanción caso contravenciones firma nombre cargo autoridad competente ausencia cualquiera requisitos esenciales cuyo contenido será expresamente desarrollado reglamentación efecto emita viciará nulidad resolución determinativa resolución determinativa tiene carácter declarativo constitutivo obligación tributaria control verificación fiscalización investigación ejercicio facultad administración tributaria dispondrá indistintamente amplias facultades control verificación fiscalización investigación través cuales especial podrá exigir sujeto pasivo responsable información necesaria cualquier libro documento correspondencia efectos tributarios inspeccionar caso secuestrar incautar registros contables comerciales aduaneros datos bases datos programas sistema software base programas aplicación software aplicación incluido código fuente utilicen sistemas informáticos registro contabilidad información contenida bases datos toda documentación sustente obligación tributaria obligación pago establecidoparágrafo realizar actuaciones inspección material bienes locales elementos explotaciones instalaciones relacionados hecho imponible requerir auxilio inmediato fuerza pública necesario funcionarios tropezaran inconvenientes desempeño funciones realizar controles habituales habituales depósitos aduaneros zonas francas tiendas libres establecimientos vinculados comercio exterior practicar avalúos verificaciones físicas toda clase bienes mercancías incluso durante transporte tránsito requerir entidades públicas operadores comercio exterior auxiliares función pública aduanera terceros información documentación relativas operaciones comercio exterior presentación dictámenes técnicos elaborados profesionales especializados materia solicitar informes administraciones tributarias empresas instituciones nacionales extranjeras organismos internacionales intervenir ingresos económicos espectáculos públicos hayan previamente puestos conocimiento administración tributaria control tributario embargar preventivamente dinero mercancías cuantía suficiente asegurar pago deuda tributaria corresponda exigir actividades lucrativas ejercidas establecimiento hubieran declaradas recabar juez cautelar turno orden allanamiento requisa deberá ser despachada horas siguientes presentación requerimiento fiscal habilitación días horas inhábiles fueran necesarias bajo responsabilidad facultades control verificación fiscalización investigación descritas funciones administrativas inherentes administración tributaria carácter prejudicial constituye persecución penal lugar desarrollan actuaciones facultad control verificación fiscalización investigación podrá desarrollar indistintamente lugar sujeto pasivo tenga domicilio tributario representante efecto hubiera designado realicen total parcialmente actividades gravadas encuentren bienes gravados exista alguna prueba menos parcial realización hecho imponible casos debidamente justificados facultades podrán ejercerse oficinas públicas casos documentación entregada contribuyente deberá ser debidamente preservada bajo responsabilidad funcionaria funcionarios administración tributaria ejercicio funciones podrán ingresar almacenes establecimientos depósitos lugares desarrollen actividades explotaciones sometidas gravamen ejercer funciones previstas código medidas conservación pruebas conservación documentación cualquier medio prueba relevante determinación deuda tributaria incluidos programas informáticos archivos soporte magnético autoridad competente administración tributaria correspondiente podrá disponer adopción medidas estimen precisas objeto impedir desaparición destrucción alteración medidas serán adecuadas fin persiga deberán estar debidamente justificadas medidas consistirán precintado lugar depósito mercancías bienes productos sometidos gravamen intervención decomiso incautación secuestro mercancías libros registros medios unidades transporte toda clase archivos inclusive realizan medios magnéticos computadoras documentos inspeccionados adoptándose recaudos conservación materia informática incautación realizará tomando copia magnética respaldo general backup bases datos programas incluido código fuente datos información refiere numeral presente código realicen incautaciones autoridad cargo bienes incautados será responsable legalmente utilización explotación margen estrictos fines fiscales motivaron incautación prive sujeto pasivo responsable disponibilidad documentos adopción medidas deberá estar debidamente justificada podrá extenderse prueba puesta disposición autoridad deba valorarlas momento incautar documentos administración tributaria queda obligada costo proporcionar sujeto pasivo responsable juego copias legalizadas dichos documentos medidas conservación pruebas levantarán desaparecen circunstancias justificaron adopción verificación cumplimiento deberes formales obligación emitir factura administración tributaria podrá verificar cumplimiento deberes formales sujetos pasivos obligación emitir factura requiera ello trámite identificación funcionarios actuantes caso verificarse cualquier tipo incumplimiento levantará acta será firmada funcionarios titular establecimiento momento hallara cargo mismo supiera negara firmar hará constar hecho testigo actuación presume admitir prueba contrario realiza tareas establecimiento hace dependiente titular mismo responsabilizando actos omisiones inexcusablemente último procedimiento fiscalización casos administración además ejercer facultad control verificación é investigación efectúe proceso fiscalización procedimiento iniciará orden fiscalización emitida autoridad competente administración tributaria estableciéndose alcance tributos períodos ser fiscalizados identificación sujeto pasivo identificación funcionarios actuantes dispuesto normas reglamentarias efecto emitan hechos omisiones conocidos funcionarios públicos durante actuación fiscalizadores harán constar forma circunstanciada acta cuales junto constancias descargos presentados fiscalizado alcancescódigo harán prueba preconstituida existencia mismos administración tributaria siempre estime conveniente podrá requerir presentación declaraciones ampliación éstas subsanación defectos advertidos consiguientemente declaraciones causarán efecto condición ser validadas expresamente fiscalización actuante caso contrario surtirán efecto legal alguno todos casos pagos realizados tomarán cuenta obligación definitiva adeudaran conclusión fiscalización emitirá vista cargo correspondiente inicio fiscalización emisión vista cargo podrán transcurrir meses embargo situación amerite plazo extenso previa solicitud fundada máxima autoridad ejecutiva administración tributaria podrá autorizar prórroga meses concluir fiscalización hubiera efectuado reparo alguno labrado acta infracción fiscalizado habrá lugar emisión vista cargo debiéndose caso dictar resolución determinativa declare inexistencia deuda tributaria recaudación medidas precautorias facultad recaudación administración tributaria facultada recaudar deudas tributarias momento instancia sujeto pasivo responsable ejerciendo facultad ejecución tributariamedidas precautorias exista fundado riesgo cobro deuda tributaria determinada monto indebidamente devuelto verá frustrado perjudicado administración tributaria facultada adoptar medidas precautorias previa autorización superintendencia regional bajo responsabilidad funcionaria proceso estuviera conocimiento superintendencias administración podrá solicitar mismas adopción medidas precautorias medidas adoptadas serán proporcionales daño pretende evitar dichas medidas podrán consistir anotación preventiva registros públicos bienes acciones derechos deudor embargo preventivo bienes deudor retención pago devoluciones tributarias pagos deba realizar estado cuantía estrictamente necesaria asegurar cobro deuda tributaria retención fondos deudor cuantía necesaria asegurar cobro deuda tributaria medida adoptará anteriores pudieren garantizar pago deuda tributaria decomiso preventivo mercancías bienes medios transporte materia aduanera medidas permitidas código procedimiento civil medidas precautorias aplicarán liberación pago valores derechos almacenaje hubieran respectivos registros instituciones públicas medidas precautorias aplicarán diferimiento pago instituciones privadas pago deuda tributaria realizara plazos previstos código circunstancias justificaron adopción medidas precautorias desaparecieran administración tributaria procederá levantamiento inmediato medidas precautorias adoptadas estando contribuyente obligado cubrir gastos originados diligencias deudor podrá solicitar administración tributaria cambio medida precautoria resultara menos perjudicial siempre ésta garantice suficientemente derecho fisco medidas precautorias adoptadas administración tributaria mantendrán vigencia durante sustanciación recursos administrativos previstos código perjuicio facultad administración tributaria levantarlas arreglo dispuesto asimismo podrá adoptar cualquier medida establecida hubiere adoptado embargarán bienes derechos declarados inembargables ley decomiso medios unidades transporte materia aduanera será admisible sustitución garantías garantías reales equivalentes costo mantenimiento conservación bienes embargados secuestrados estará cargo depositario dispuesto códigos civil procedimiento civil ejecución tributaria naturaleza ejecución tributaria ejecución tributaria incluso fallos firmes dictados vía judicial será exclusivamente administrativa debiendo administración tributaria conocer todos incidentes procedimiento descrito presente ejecución tributaria será acumulable procesos judiciales procedimientos ejecución iniciación continuación suspenderá iniciación salvo casos ejecutado esté sometido proceso reestructuración voluntaria ejecución tributaria ejecución tributaria realizará administración tributaria notificación siguientes resolución determinativa sancionatoria firmes total deuda tributaria sanción imponen autos multa firmes resolución firme dictada resolver recurso alzada resolución dicte resolver recurso jerárquico sentencia judicial ejecutoriada total deuda tributaria impone declaración jurada presentada sujeto pasivo determina deuda tributaria ésta pagada pagada parcialmente saldo deudor liquidación efectuada administración emergente determinación mixta siempre ésta refleje fielmente datos aportados contribuyente caso misma pagada pagada parcialmente resolución concede planes facilidades pago pagos incumplidos total parcialmente saldos impagos resolución administrativa firme exija restitución indebidamente devuelto ministerio hacienda queda facultado establecer montos mínimos propuesta administración tributaria partir cuales ésta deba efectuar inicio ejecución tributaria caso administraciones tributarias municipales éstos montos serán fijados máxima autoridad ejecutiva suspensión oposición ejecución tributaria ejecución tributaria suspenderá inmediatamente siguientes casos autorización plan facilidades pago código sujeto pasivo responsable garantiza deuda tributaria forma condiciones reglamentariamente establezca ejecución fiscal serán admisibles siguientes causales oposición cualquier forma extinción deuda tributaria prevista código resolución firme sentencia autoridad cosa juzgada declare inexistencia deuda dación pago disponga reglamentariamente causales serán válidas presentan conclusión fase ejecución tributaria medidas coactivas administración tributaria podrá ejecutar siguientes medidas coactivas intervención gestión negocio deudor correspondiente deuda prohibición celebrar deudor actos contratos transferencia disposición determinados bienes retención pagos deban realizar terceros privados cuantía estrictamente necesaria asegurar cobro deuda tributaria prohibición participar procesos adquisición bienes contratación servicios marco dispuesto ley administración control gubernamental medidas previstas ley relacionadas directamente ejecución deudas clausura establecimientos locales oficinas almacenes deudor pago total deuda tributaria medida será ejecutada deuda tributaria hubiera pagada aplicación anteriores acuerdo establecido remate enajenación bienes decomisados incautados secuestrados embargados ejecutará mediante acto remate subasta pública concurso adjudicación directa casos forma condiciones fijen reglamentariamente cualquier momento anterior adjudicación bienes podrán librar bienes embargados secuestrados pagando deuda tributaria gastos incurridos queda prohibido adquirir bienes enajenen objeto medidas precautorias coactivas mediante interpósita persona todos hubieran intervenido ejecución tributaria remate infracción será sancionada nulidad adjudicación perjuicio responsabilidades determinen remate bienes mercancías objeto medidas precautorias coactivas garantías realizará administración tributaria forma directa través terceros autorizados fin lugar plazos forma remate establecerá administración tributaria función procurar beneficio estado materia aduanera base remate mercancías será valor cif importación rebajado % estado encuentre debiendo adjudicatario asumir cuenta propia pago tributos aduaneros importación aplicables despacho aduanero consumo acompañando acta adjudicación aprobada cumplir demás formalidades despacho aduanero tributos aduaneros determinarán valor adjudicación procedimiento remate sujetará reglamentación específica tercerías admisibles cualquier estado causa remate podrán presentar tercerías dominio excluyente derecho preferente siempre primer caso derecho propietario inscrito registros correspondientes esté justificado presentación respectivo inscrito registro correspondiente remate mercancías abandonadas decomisadas retenidas prenda administración tributaria aduanera procederán tercerías dominio excluyente pago preferente coadyuvante procesos concursales durante etapa ejecución tributaria procederán procesos concursales salvo casos reestructuración voluntaria empresas concursos preventivos desarrollen leyes especiales código comercio debiendo procederse corresponda levantamiento medidas precautorias coactivas hubieren adoptado favor administración tributaria quiebra procedimiento quiebra sujetará disposiciones previstas código comercio leyes específicas procedimientos especiales subsección consulta legitimidad tuviera interés personal directo podrá consultar aplicación alcance disposición normativa correspondiente situación hecho concreta siempre trate temas tributarios confusos y/o controvertibles consulta formulará escrito deberá cumplir requisitos reglamentariamente establezcan consulta cumpla requisitos descritos respectivo reglamento administración tributaria admitirá devolviéndola consultante término días complete caso contrario considerará presentada presentación plazo respuesta consulta será presentada máxima autoridad ejecutiva administración tributaria debiendo responderla plazo días prorrogables días computables fecha admisión mediante resolución motivada incumplimiento plazo fijado hará responsables funcionarios encargados absolución consultas presentación consulta suspende transcurso plazos justifica incumplimiento obligaciones cargo consultantes efecto vinculante respuesta consulta tendrá efecto vinculante administración tributaria absolvió únicamente caso concreto consultado siempre hubieran alterado circunstancias antecedentes demás datos motivaron administración tributaria cambiara criterio efecto vinculante cesará partir notificación resolución revoque respuesta consulta consultas institucionales respuestas consultas formuladas colegios profesionales cámaras oficiales organizaciones patronales empresariales sindicales carácter gremial refieran aspectos tributarios conciernan generalidad miembros asociados ningún efecto vinculante administración tributaria constituyendo criterios meramente orientadores simplemente informativos aplicación normas tributarias improcedencia recursos respuesta consulta procede recurso alguno perjuicio impugnación interponer consultante acto administrativo aplique criterio responde consulta nulidad consulta será nula respuesta consulta absuelta base datos información y/o documentos falsos inexactos proporcionados consultante manifiesta infracción ley autoridades gozan jurisdicción competencia subsección acción repetición concepto acción repetición utilizar sujetos pasivos y/o directos interesados reclamar administración tributaria restitución pagos indebidos exceso efectuados cualquier concepto tributario procedimiento directo interesado interponga acción repetición deberá acompañar documentación respalde administración tributaria verificará previamente solicitante tiene alguna deuda tributaria líquida exigible cuyo caso procederá compensación oficio dando curso repetición saldo favorable contribuyente hubiera proceda repetición administración tributaria pronunciará días posteriores solicitud mediante resolución administrativa expresa rechazando aceptando total parcialmente repetición solicitada autorizando emisión instrumento pago correspondiente haga efectiva cálculo monto repetir aplicará variación unidad fomento vivienda publicada banco central bolivia producida pago indebido exceso fecha autorización emisión instrumento pago correspondiente pagado satisfacer obligación prescrita ser objeto repetición pago hubiera efectuado desconocimiento prescripción operada niegue acción sujeto pasivo tiene expedita vía impugnación prevista código repetición solicitada sustitutos agentes retención percepción podrán solicitar repetición tributos retenidos percibidos indebidamente exceso empozados fisco siempre hubiera poder notariado expreso contribuyente prescripción acción repetición prescribirá acción repetición solicitar pagado indebidamente exceso término computará partir momento realizó pago indebido exceso casos curso prescripción suspende mismas causales formas plazos dispuestos código subsección devolución tributaria concepto devolución acto virtud cual estado mandato ley restituye forma parcial total impuestos efectivamente pagados determinados sujetos pasivos terceros responsables cumplan condiciones establecidas ley dispone devolución cual establecerá forma requisitos plazos procedimiento normas dictadas poder ejecutivo regularán modalidades devolución tributaria estableciendo necesario parámetros coeficientes indicadores cuyo objetivo será identificar cuantía impuestos devolver procedimiento aplicable tipo garantías respalden devoluciones administración tributaria competente deberá revisar evaluar documentos pertinentes sustentan solicitud devolución tributaria dicha revisión excluyente facultades asisten administración tributaria controlar verificar fiscalizar investigar comportamiento tributario sujeto pasivo responsable previsiones plazos establecidos presente código administración tributaria competente deberá previamente verificar solicitante tiene alguna deuda tributaria cuyo caso procederá compensación oficio existir saldo administración tributaria pronunciará mediante resolución expresa devolviendo saldo favor beneficiario ejecución garantía modalidad devolución hubiera sujetado presentación garantía parte solicitante misma podrá ser ejecutada trámite requerimiento administración tributaria proporción indebidamente devuelto ésta hubiera identificado incumplimiento condiciones justificaron devolución perjuicio impugnación pudiera presentarse subsección restitución restitución indebidamente devuelto administración tributaria hubiera comprobado devolución autorizada fue indebida originó documentos falsos reflejen hechos inexistentes emitirá resolución administrativa consignando monto indebidamente devuelto expresado unidades fomento vivienda cuyo cálculo realizará produjo devolución indebida término días computables partir notificación sujeto pasivo responsable pague interponga recursos establecidos presente código perjuicio administración tributaria ejercite actuaciones necesarias procesamiento ilícito correspondiente subsección certificaciones trámite sujeto pasivo responsable deba acreditar cumplimiento obligaciones formales tributarias podrá solicitar certificado administración tributaria cuya autoridad competente deberá expedirlo plazo días bajo responsabilidad funcionaria reglamentariamente establezca impugnación actos administración impugnación normas impugnación normas administrativas normas administrativas alcance general dicte administración tributaria uso facultades reconoce código respecto tributos hallen cargo podrán ser impugnadas única instancia asociaciones entidades representativas personas naturales jurídicas carezcan entidad representativa días publicadas aplicando procedimiento establece presente dicha impugnación deberá presentarse debidamente fundamentada ministro hacienda caso gobiernos municipales presentación será máxima autoridad ejecutiva impugnación presentada tendrá efectos suspensivos autoridad conozca impugnación deberá pronunciarse días computables partir presentación bajo responsabilidad falta pronunciamiento término equivale silencio administrativo negativo rechazo negación recurso agota procedimiento sede administrativa resolución declare probada impugnación surtirá efectos todos sujetos pasivos terceros responsables alcanzados dichas normas fecha notificación publicación perjuicio anterior administración tributaria podrá dictar normas generales modifiquen dejen efecto resolución impugnada recursos administrativos recursos admisibles actos administración tributaria alcance particular podrá interponerse recurso alzada casos forma plazo establece presente resolución resuelve recurso alzada recurso jerárquico tramitará procedimiento establece código ambos recursos interpondrán autoridades competentes superintendencia tributaria crea mandato norma legal interposición recurso alzada jerárquico efecto suspensivo vía administrativa agotará resolución resuelva recurso jerárquico pudiendo acudir contribuyente y/o responsable impugnación judicial vía proceso contencioso administrativo sala competente corte suprema justicia interposición proceso contencioso administrativo inhibe ejecución resolución dictada recurso jerárquico salvo solicitud expresa suspensión formulada administración tributaria contribuyente y/o responsable presentada plazo perentorio días siguientes notificación resolución resuelve dicho recurso solicitud deberá contener además ofrecimiento garantías suficientes compromiso constituirlas noventa días siguientes proceso rechazado noventa días señalados constituyeren garantías ofrecidas administración tributaria procederá ejecución tributaria deuda impaga superintendencia tributaria creación objeto competencias naturaleza créase superintendencia tributaria parte poder ejecutivo bajo tuición ministerio hacienda órgano autárquico derecho público autonomía gestión administrativa funcional técnica financiera jurisdicción competencia territorio nacional superintendencia tributaria tiene objeto conocer resolver recursos alzada jerárquico interpongan actos definitivos administración tributaria recursos financieros actividades superintendencia tributaria financiarán total recaudaciones tributarias dominio nacional percibidas efectivo debitará automáticamente disponga mediante resolución suprema ingresos pudiera gestionar fuentes nacionales internacionales composición superintendencia tributaria superintendencia tributaria compuesta superintendente tributario general sede ciudad paz superintendentes tributarios regionales sede capitales departamentos chuquisaca paz santa cruz cochabamba formarán parte superintendencia tributaria intendentes previa aprobación superintendente tributario general serán designados superintendente regional capitales departamento existan superintendencias regionales mismos ejercerán funciones técnicas administrativas garanticen uso inmediato recursos previstos código tener facultad resolverlos estructura administrativa competencia territorial superintendencias tributarias regionales establecerán reglamento designación superintendentes tributarios superintendente tributario general superintendentes tributarios regionales serán designados presidente república terna propuesta tercios / votos miembros presentes honorable cámara senadores acuerdo mecanismos establecidos señalada cámara caso renuncia fallecimiento término mandato superintendente general tributario designará interino mediante resolución suprema incisoconstitución política estado ejercerá funciones designe titular requisitos ser designado superintendente tributario ser designado superintendente tributario general regional requiere cumplir siguientes requisitos ser nacionalidad boliviana tener reconocida idoneidad materia tributaria tener mínimo universitario nivel licenciatura experiencia profesional efectos tomará cuenta ejercicio cátedra investigación científica grados académicos cargos funciones denoten amplio conocimiento materia haber sancionado pena privativa libertad destituido procesos judiciales administrativos resolución ejecutoriada dicha sanción fuese impuesta durante ejercicio funciones superintendente tributario hechos ocurridos nombramiento situación dará lugar inmediata remoción cargo tener pliego cargo nota cargo ejecutoriado pendiente pago tener relación parentesco consanguinidad grado línea directa colateral afinidad grado inclusive presidente vicepresidente república máximas autoridades administración tributaria superintendentes tributarios incompatibilidades funciones superintendentes tributarios general regionales incompatibles ejercicio cargo público remunerado excepción funciones docentes universitarias comisiones codificadoras igualmente incompatibles funciones directivas instituciones privadas mercantiles políticas sindicales aceptación cualquiera funciones implica renuncia tácita función superintendente tributario quedando nulos actos partir dicha aceptación periodo funciones destitución superintendentes tributarios superintendente tributario general desempeñará funciones período superintendentes tributarios regionales período pudiendo ser reelegidos pasado tiempo igual hubiese ejercido mandato superintendentes tributarios gozan caso corte numeral constitución política estado serán destituidos cargos únicamente sentencia condenatoria ejecutoriada delitos cometidos función pública atribuciones funciones superintendente tributario general superintendente tributario general tiene siguientes atribuciones funciones dirigir representar superintendencia tributaria general conocer resolver fundamentada recursos jerárquicos resoluciones superintendentes tributarios regionales acuerdo reglamentación específica conocer resolver revisión extraordinaria establecido código dirimir resolver conflictos competencias susciten superintendentes tributarios regionales formular políticas desarrollo controlar cumplimiento objetivos planes programas administrativos superintendencia general regionales considerar aprobar proyectos normas internas superintendencia general superintendencias regionales dirigir evaluar gestión administrativa órgano suscribir contratos convenios nombre representación superintendencia tributaria general desarrollo actividades administrativas técnicas designar personal técnico administrativo superintendencia tributaria general destituirlo normas aplicables aprobar aplicar políticas salariales recursos humanos superintendencia tributaria general regionales base propuesto mismas estructura general administrativa órgano aprobar presupuesto institucional superintendencia tributaria cuyo efecto considerará propuestas presentadas superintendencias regionales presentación ministerio hacienda incorporación presupuesto general nación administrar recursos económicos financieros superintendencia tributaria marco normas sistema nacional administración financiera control gubernamental mantener registro público superintendencia tributaria archivarán copias resoluciones hubiera dictado resolviendo recursos jerárquicos copias resoluciones superintendentes tributarios regionales dictaran resolver recursos alzada proponer poder ejecutivo normas relacionadas superintendencia tributaria cumplir dicte materia adoptar medidas administrativas disciplinarias necesarias superintendentes regionales cumplan funciones acuerdo ley libres influencias indebidas cualquier origen fiscalizar emitir opinión eficiencia eficacia gestión superintendencias regionales adoptar medidas precautorias dispuesto código previa solicitud administración tributaria realizar actos sean necesarios cumplimiento funciones atribuciones funciones superintendentes tributarios regionales superintendentes tributarios regionales siguientes atribuciones funciones conocer resolver fundamentada recursos alzada actos administración tributaria acuerdo presente código admitir rechazar recursos jerárquicos resoluciones resuelvan recursos alzada remitir conocimiento superintendente tributario general remitir registro público superintendencia tributaria general copias resoluciones hubieran dictado resolviendo recursos alzada seleccionar designar evaluar promover remover personal técnico administrativo superintendencia tributaria regional reglamento interno presupuesto hubiera asignado designar intendentes capitales departamento hubiere superintendencias regionales acuerdo necesidades parte estructura general resolver asuntos sean puestos conocimiento intendentes suscribir contratos convenios nombre representación superintendencia regional desarrollo actividades administrativas técnicas autorizar y/o adoptar medidas precautorias previa solicitud formulada administración tributaria dispuesto código realizar actos sean necesarios cumplimiento responsabilidades ejercer simultáneamente suplencia superintendente tributario regional hubiere muerto renunciado hallare impedido mandato hubiera concluido dicha suplencia durará designación sustituto organización organización estructura procedimientos administrativos internos aplicables superintendencia general serán aprobados mediante resolución suprema caso superintendencias regionales aprobación realizará mediante resolución administrativa emitida superintendencia general normas aplicables recursos administrativos sustanciarán resolverán arreglo procedimiento establecido reglamentación efecto dicte recursos superintendencias tributarias recurso alzada recurso alzada será admisible siguientes actos definitivos resoluciones determinativas resoluciones sancionatorias resoluciones denieguen solicitudes exención compensación repetición devolución impuestos resoluciones exijan restitución indebidamente devuelto casos devoluciones impositivas actos declaren responsabilidad terceras personas pago obligaciones tributarias defecto lugar sujeto pasivo recurso deberá interponerse plazo perentorio días improrrogables computables partir notificación acto ser impugnado recurso jerárquico considere resolución resuelve recurso alzada lesione derechos podrá interponer fundamentada recurso jerárquico superintendente tributario regional resolvió recurso alzada plazo días improrrogables computables partir notificación respectiva resolución recurso jerárquico será sustanciado superintendente tributario general dispone inciso código revisión extraordinaria únicamente medio máxima autoridad ejecutiva administración tributaria superintendencias podrán revisar oficio instancia parte plazo actos administrativos firmes siguientes supuestos exista error identidad personas dictado acto recobren descubran documentos decisivos detenidos fuerza obra parte favor cual hubiera dictado acto previa sentencia declarativa hechos ejecutoriada dichos actos tengan base documentos declarados falsos sentencia judicial ejecutoriada falsedad desconocía momento dictado dichos actos hubieran dictado consecuencia prevaricato cohecho violencia acción delictiva declarado sentencia judicial ejecutoriada resolución emita declarará nulidad acto revisado anulabilidad total parcial declaratoria nulidad anulabilidad total parcial acto resolución corresponda deberá emitirse plazo máximo días contar presentación solicitud interesado instancia parte mérito pruebas acrediten declaración nulidad anulabilidad total parcial acto resolución administración tributaria superintendente deberá emitir corresponda nuevo acto resolución corrija anterior procediendo nuevo recursos administrativos previstos reglamentación procedimientos recursos alzada jerárquico sujetarán plazos términos condiciones requisitos forma dispuestos decreto supremo reglamentario proceso contencioso administrativo atribución séptima parágrafoconstitución política estado proceso contencioso administrativo resolución resuelva recurso jerárquico será conocido corte suprema justicia sujetándose trámite contenido código procedimiento civil resolverá siguientes causales autoridad emitió resolución resuelve recurso jerárquico carezca competencia razón materia territorio trámite administrativo hubiere omitido alguna formalidad esencial dispuesta ley resolución impugnada contenga violación interpretación errónea aplicación indebida ley resolución contuviere disposiciones contradictorias apreciación pruebas hubiere incurrido error derecho error hecho debiendo último caso evidenciarse error documentos actos auténticos demostraren equivocación manifiesta superintendente tributario general fallo judicial resuelve proceso contencioso administrativo favorable demandante administración tributaria ejecución sentencia reembolsará días siguientes notificación previa cuantificación importe monto total pagado costo garantía aportada suspender ejecución deuda tributaria deuda tributaria declarada parcialmente improcedente reembolso alcanzará parte proporcional pago realizado costo referida garantía cantidades reembolsadas serán actualizadascódigo aplicando tasa interés activa promedio unidades fomento vivienda fecha realizó pago incurrió costo garantía fecha notificó administración tributaria fallo judicial firme caso incumplirse plazo efectuar reembolso tasa interés aplicará efectivamente realice mismo ilícitos tributarios disposiciones generales definición clasificación constituyen ilícitos tributarios acciones omisiones violen normas tributarias materiales formales tipificadas sancionadas presente código demás disposiciones normativas tributarias ilícitos tributarios clasifican contravenciones delitos normativa aplicable procedimiento establecer sancionar contravenciones tributarias rige normas presente código disposiciones normativas tributarias subsidiariamente ley procedimientos administrativos investigación juzgamiento delitos tributarios rigen normas código leyes tributarias código procedimiento penal código penal parte general particularidades establecidas presente norma retroactividad normas tributarias tendrán carácter retroactivo salvo supriman ilícitos tributarios establezcan sanciones benignas términos prescripción breves cualquier beneficien sujeto pasivo responsable responsabilidad ilícitos tributarios responsables directos ilícito tributario personas naturales jurídicas cometan contravenciones delitos previstos código disposiciones legales tributarias especiales disposiciones reglamentarias comisión contravenciones tributarias surge responsabilidad pago deuda tributaria y/o sanciones correspondan serán establecidas procedimientos presente código comisión delito tributario tiene carácter personal surgen responsabilidades penal tributaria civil responsabilidad solidaria daño económico resultado ilícito tributario emerge daño económico perjuicio estado servidores públicos quienes hubieran participado mismo beneficien resultado serán responsables solidarios indivisibles resarcir estado daño ocasionado efectos código tributos omitidos sanciones emergentes ilícito constituyen parte principal daño económico estado causales exclusión responsabilidad causales exclusión responsabilidad materia tributaria siguientes fuerza error tipo error prohibición siempre sujeto pasivo responsable hubiera presentado declaración veraz completa cualquier actuación administración tributaria supuestos decisión colectiva haber salvado voto haber asistido reunión tomó decisión siempre hecho conste expresamente acta correspondiente causales exclusión materia penal aduanera establecidas ley especial eximentes responsabilidad causales exclusión liberan aplicación sanciones demás componentes deuda tributaria delito contrabando cometiere cualquier medio transporte público pasajeros éstos concurso transportador aplicará sanción comiso dicho medio transporte siempre trate equipaje acompañado pasajero viaje mismo medio transporte encomiendas debidamente manifestadas prescripción interrupción suspensión acción administrativa sancionar contravenciones tributarias prescribe suspende interrumpe forma similar obligación tributaria esté unificado procedimiento sancionatorio determinativo acción penal sancionar delitos tributarios prescribe normas código procedimiento penal acción sancionar delitos tributarios suspenderá durante fase determinación prejudicialidad tributaria acción administrativa ejecutar sanciones prescribe agravantes constituyen agravantes ilícitos tributarios siguientes circunstancias reincidencia autor hubiere sancionado resolución administrativa firme sentencia ejecutoriada comisión ilícito tributario mismo tipo periódo resistencia manifiesta acción control investigación fiscalización administración tributaria insolvencia tributaria fraudulenta intencionalmente provoca agrava insolvencia propia ajena frustrando parte cumplimiento obligaciones tributarias actos violencia empleados cometer ilícito empleo armas explosivos participación personas uso bienes estado comisión ilícito tráfico internacional ilegal bienes formen parte patrimonio histórico cultural turístico biológico arqueológico tecnológico patente científico nación bienes cuya preservación esté regulada disposiciones legales especiales empleo personas inimputables personas interpuestas participación profesionales vinculados actividad tributaria auxiliares función pública aduanera operadores comercio exterior actos ponen peligro salud pública participación funcionarios públicos agravantes mencionadas anteriormente caso contravenciones determinarán multa incrementada % tratándose delitos tributarios pena privativa libertad aplicarse podrá incrementarse mitad reducción sanciones sanciones pecuniarias establecidas código ilícitos tributarios excepción ilícitos contrabando reducirán siguientes criterios pago deuda tributaria iniciada fiscalización efectuada cualquier notificación inicial requerimiento administración tributaria notificación resolución determinativa sancionatoria determinará reducción sanción aplicable % pago deuda tributaria efectuado notificada resolución determinativa sancionatoria presentación recurso superintendencia tributaria regional determinará reducción sanción % pago deuda tributaria efectuado notificada resolución superintendencia tributaria regional presentación recurso superintendencia tributaria nacional determinará reducción sanción % arrepentimiento eficaz sujeto pasivo responsable pague totalidad deuda tributaria cualquier actuación administración tributaria quedará automáticamente extinguida sanción pecuniaria ilícito tributario salvando provenientes falta presentación declaraciones juradas caso delito contrabando extingue sanción pecuniaria comiso entregue voluntariamente administración tributaria mercancía ilegalmente introducida país ambos casos extingue acción penal contravenciones tributarias responsabilidad actos hechos representantes terceros responsable mandatario representante dependiente administrador encargado incurriera contravención tributaria representados serán responsables sanciones correspondieran previa comprobación perjuicio derecho éstos repetir entiende dependiente encargado cualquier negocio actividad comercial extinción acción sanción potestad ejercer acción contravenciones tributarias ejecutar sanciones extingue muerte autor excepto sanción pecuniaria contravención esté ejecutoriada ser pagada patrimonio causante procede extinción pago total deuda tributaria sanciones correspondan prescripción condonación clasificación contravenciones tributarias omisión inscripción registros tributarios emisión factura nota fiscal documento equivalente omisión pago contrabando refiera último incumplimiento deberes formales establecidas leyes especiales clases sanciones conducta contraventora será sancionada independiente corresponda multa clausura pérdida concesiones privilegios prerrogativas tributarias prohibición suscribir contratos estado término meses sanción será comunicada contraloría general república poderes estado adquieran bienes contraten servicios efectiva aplicación bajo responsabilidad funcionaria comiso definitivo mercancías favor estado suspensión temporal actividades incumplimiento deberes formales cualquier incumpla deberes formales establecidos presente código disposiciones legales tributarias demás disposiciones normativas reglamentarias será sancionado multa irá unidades fomento vivienda ufvs unidades fomento vivienda ufvs sanción conductas contraventoras establecerá límites mediante norma reglamentaria darán lugar aplicación sanciones forma directa prescindiendo procedimiento sancionatorio previsto código siguientes contravenciones falta presentación declaraciones juradas plazos fijados administración tributaria emisión factura nota fiscal documento equivalente verificada operativos control tributario contravenciones aduaneras previstas sanción especial omisión inscripción registros tributarios omitiera inscripción registros tributarios correspondientes inscribiera permaneciera régimen tributario distinto corresponda cuyo resultado produjeran beneficios dispensas indebidas perjuicio administración tributaria será sancionado clausura establecimiento regularice inscripción multa unidades fomento vivienda ufvs perjuicio derecho administración tributaria inscribir oficio recategorizar fiscalizar determinar deuda tributaria término prescripción inscripción voluntaria registros pertinentes corrección inscripción previa cualquier actuación administración tributaria exime clausura multa ningún caso pago deuda tributaria emisión factura nota fiscal documento equivalente virtud establecido disposiciones normativas esté obligado emisión facturas notas fiscales documentos equivalentes omita hacerlo será sancionado clausura establecimiento desarrolla actividad gravada perjuicio fiscalización determinación deuda tributaria sanción será días continuos máximo días atendiendo grado reincidencia contraventor primera contravención será penada mínimo sanción reincidencia será agravada doble anterior sanción máximo sancionará cualquier reincidencia posterior efectos cómputo casos reincidencia establecimientos registrados nombre mismo contribuyente persona natural jurídica serán tratados fueran sola entidad debiéndose cumplir clausura establecimiento cometió contravención durante período clausura cesará totalmente actividad comercial establecimiento pasible misma salvo imprescindible conservación custodia bienes depositados interior continuidad procesos producción pudieran interrumpirse razones inherentes naturaleza insumos materias primas omisión pago acción omisión pague pague menos deuda tributaria efectúe retenciones obligado obtenga indebidamente beneficios valores fiscales será sancionado % monto calculado deuda tributaria procedimiento sancionar contravenciones tributarias competencia competente calificar conducta imponer ejecutar sanciones contravenciones administración tributaria acreedora deuda tributaria sanciones impondrán mediante resolución determinativa resolución sancionatoria salvando sanciones impusieren forma directa dispuesto código denuncia particulares materia contravenciones cualquier persona podrá interponer denuncia escrita formal administración tributaria respectiva cual tendrá carácter reservado denunciante será responsable presenta denuncia falsa calumniosa haciéndose pasible sanciones correspondientes levantará reserva denuncia falsa calumniosa sumario contravencional siempre conducta contraventora estuviera vinculada procedimiento determinación tributo procesamiento administrativo contravenciones tributarias hará medio sumario cuya instrucción dispondrá autoridad competente administración tributaria mediante cargo deberá constar claramente acto omisión atribuye responsable contravención ordenarse diligencias preliminares podrá disponerse reserva temporal actuaciones durante plazo días cargo será notificado presunto responsable contravención concederá plazo días formule escrito descargo ofrezca todas pruebas hagan derecho transcurrido plazo refiere anterior hayan aportado pruebas compulsadas mismas administración tributaria deberá pronunciar resolución final sumario plazo días siguientes dicha resolución podrá ser recurrible forma plazos dispuestos código contravención establecida acta ésta suplirá auto inicial sumario contravencional misma deberá indicarse plazo presentar descargos vencido emitirá resolución final sumario casos denuncias administración tributaria podrá verificar correcto cumplimiento obligaciones sujeto pasivo responsable utilizando procedimiento establecido presente reduciéndose plazos mitad unificación procedimientos vista cargo hará veces auto inicial sumario contravencional apertura término prueba resolución determinativa asimilará resolución sancionatoria sujeto pasivo responsable hubiera pagado hubiera pagado parte deuda tributaria notificado vista cargo igualmente dictará resolución determinativa establezca existencia inexistencia deuda tributaria imponga sanción contravención deuda tributaria hubiera pagada totalmente emisión vista cargo administración tributaria deberá dictar resolución determinativa establezca inexistencia deuda tributaria disponga inicio sumario contravencional procedimiento control tributario administración tributaria podrá oficio verificar correcto cumplimiento obligación emisión factura nota fiscal documento equivalente mediante operativos control advierta comisión contravención tributaria funcionarios administración tributaria actuante deberán elaborar acta identifique misma especifiquen datos sujeto pasivo responsable funcionarios actuantes testigo actuación quienes deberán firmar acta caso contrario dejará expresa constancia negativa actuación concluida misma procederá clausura inmediata negocio días continuos sujeto pasivo podrá converitir sanción clausura pago inmediato multa equivalente veces monto facturado siempre primera vez adelante aplicará convertibilidad tratándose servicios salud educación hotelería convertibilidad podrá aplicarse vez imposibilidad física aplicar sanción clausura procedera decomiso temporal mercancías plazos previstos dicha sanción debiendo sujeto pasivo responsable cubrir gastos sanción clausura exime sujeto pasivo cumplimiento obligaciones tributarias sociales laborales correspondientes delitos tributarios responsabilidad comisión delito tributario surgen responsabilidades penal tributaria investigación hecho juzgamiento imposición penas medida seguridad correspondientes responsabilidad civil reparación daños perjuicios emergentes responsabilidad civil comprende pago tributo omitido actualización intereses hubieran pagado etapa determinación prejudicialidad gastos administrativos judiciales incurridos acción civil podrá ser ejercida proceso penal tributario autor participes delito caso civilmente responsable responsable civil civilmente responsables efectos código personas jurídicas entidades tengan personalidad jurídica cuyo nombre representación hubieren actuado partícipes delito representantes directores gerentes administradores mandatarios síndicos personas naturales jurídicas hubieren beneficiado ilícito tributario civilmente responsables responderan solidaria indivisiblemente daños causados estado extinción acción salvo delito contrabando accion penal delitos tributarios extingue establecido código procedimiento penal efecto entiende reparación integral daño causado pago total deuda tributaria % multa correspondiente siempre admita administración tributaria calidad víctima efectos acto firme resolución judicial ejecutoriada acto administrativo firme emergente fase determinación prejudicialidad incluye resolución judicial ejecutoriada emergente proceso contencioso administrativo producirá efecto cosa juzgada proceso penal tributario determinación cuantía deuda tributaria sentencia dicte proceso penal tributario afectará cuantía deuda tributaria determinada clasificación delitos tributarios defraudación tributaria defraudación aduanera instigación pública pagar tributos violación precintos controles tributarios contrabando delitos aduaneros tipificados leyes especiales penas delitos tributarios serán sancionados siguientes penas independientemente sanciones contravenciones correspondan pena principal privación libertad penas accesorias multa comiso mercancías medios unidades transporte inhabilitación especial inhabilitación ejercer directa indirectamente actividades relacionadas operaciones aduaneras comercio importación exportación tiempo inhabilitación ejercicio comercio tiempo pérdida concesiones beneficios exenciones prerrogativas tributarias gocen personas naturales jurídicas defraudación tributaria dolosamente perjuicio derecho administración tributaria percibir tributos acción omisión disminuya pague deuda tributaria efectúe retenciones obligado obtenga indebidamente beneficios valores fiscales cuya cuantía igual ufvs unidades fomento vivienda será sancionado pena privativa libertad multa equivalente % deuda tributaria establecida procedimiento determinación prejudicialidad penas serán establecidas perjuicio imponer inhabilitación especial caso tributos carácter municipal liquidación anual cuantía deberá ser ufvs unidades fomento vivienda periodo impositivo efecto determinar cuantía señalada trata tributos declaración anual importe defraudado referirá meses año natural ufvs supuestos cuantía entenderá referida conceptos hecho imponible susceptible liquidación defraudación aduanera comete delito defraudación aduanera dolosamente perjudique derecho administración tributaria percibir tributos través conductas detallan siempre cuantía igual ufvs unidades fomento vivienda valor tributos omitidos operación despacho aduanero realice descripción falsa declaraciones mercancías cuyo contenido redactado cualquier medio realice operación aduanera declarando cantidad calidad valor peso origen diferente mercancías objeto despacho aduanero induzca error administración tributaria cuales resulte pago incorrecto tributos importación utilice invoque indebidamente documentos relativos inmunidades privilegios concesión exenciones delito será sancionado pena privativa libertad multa equivalente % deuda tributaria establecida procedimiento determinación prejudicialidad penas serán establecidas perjuicio imponer inhabilitación especial instigación pública pagar tributos instigue públicamente través acciones hecho amenazas maniobras pagar rehusar resistir demorar pago tributos será sancionado pena privativa libertad multa ufvs unidades fomento vivienda violación precintos controles tributarios continuar actividad evitar controles misma violara rompiera destruyera precintos demás medios control instrumentos medición seguridad establecidos mediante norma previa administración tributaria respectiva utilizados cumplimiento clausuras correcta liquidación verificación fiscalización determinación cobro tributo será sancionado pena privativa libertad multa ufvs unidades fomento vivienda caso daño destrucción instrumentos medición sujeto pasivo deberá además reponer mismos pagar monto equivalente costos instalación funcionamiento contrabando comete contrabando incurra alguna conductas descritas continuación introducir extraer mercancías territorio aduanero nacional forma clandestina rutas horarios habilitados eludiendo control aduanero será considerado autor delito consignatario propietario dicha mercancía realizar tráfico mercancías documentación legal infringiendo requisitos esenciales exigidos normas aduaneras disposiciones especiales realizar transbordo mercancías autorización previa administración tributaria salvo fuerza comunicada administración tributaria próxima transportador descargue entregue mercancías lugares distintos aduana autorización previa administración tributaria retire permita retirar zona primaria mercancías comprendidas declaración mercancías ampare régimen aduanero debieran ser sometidas introduzca extraiga territorio aduanero nacional encuentre posesión comercialice mercancías cuya importación exportación caso encuentre prohibida tenencia comercialización mercancías extranjeras previamente hubieren sometidas régimen aduanero permita contrabando quedará desvirtuado mercancías estén gravadas pago tributos aduaneros sanciones aplicables sentencia tribunal sentencia materia tributaria privación libertad valor tributos omitidos mercancía decomisada superior ufvs unidades fomento vivienda comiso mercancías mercancías puedan ser objeto comiso sanción económica consistirá pago multa igual % valor mercancías objeto contrabando comiso medios unidades transporte cualquier instrumento hubiera servido contrabando excepto cuales estado tenga participación cuyo caso servidores públicos estarán sujetos responsabilidad penal establecida presente ley perjuicio responsabilidades ley valor tributos omitidos mercancía igual menor ufvs unidades fomento vivienda aplicará multa % valor mercancía sustitución comiso medio unidad transporte empresas transporte aéreo férreo autorizadas administración tributaria transporte carga utilicen medios unidades transporte cometer delito contrabando aplicará transportador internacional multa equivalente % valor mercancía decomisada sustitución sanción comiso medio transporte unidad medio transporte tuviere autorización administración tributaria transporte internacional carga fuere objeto contrabando aplicará sanción comiso definitivo aplicará sanción accesoria inhabilitación especial casos contrabando sancionados pena privativa libertad valor tributos omitidos mercancía objeto contrabando igual menor ufvs unidades fomento vivienda conducta considerará contravención tributaria debiendo aplicarse procedimiento establecido presente código procedimiento penal tributario disposiciones generales normativa aplicable tramitación procesos penales delitos tributarios regirá normas establecidas código procedimiento penal salvedades dispuestas presente código especificidades proceso penal tributario acción penal delitos tributarios acción penal tributaria orden público será ejercida oficio ministerio público participación código reconoce administración tributaria acreedora deuda tributaria calidad víctima podrá constituirse querellante ejercicio acción penal tributaria podrá suspender interrumpir hacer cesar salvo casos previstos código procedimiento penal jurisdicción penal tributaria cumplimiento establecido código procedimiento penal tribunales sentencia materia tributaria estarán compuestos jueces técnicos especializados materia tributaria jueces ciudadanos tribunales sentencia materia tributaria jueces instrucción materia penal tributaria tendrán competencia departamental asiento judicial capitales departamento dirección órgano técnico investigación ministerio público dirigirá investigación delitos tributarios promoverá acción penal tributaria órganos jurisdiccionales auxilio equipos multidisciplinarios investigación administración tributaria acuerdo atribuciones funciones responsabilidades establecidas presente código código procedimiento penal ley orgánica ministerio público equipos multidisciplinarios investigación administración tributaria órgano técnico investigación ilícitos tributarios actuarán directamente bajo dirección ministerio público administración tributaria cumplimiento funciones podrá solicitar colaboración policía nacional instituto investigaciones forenses acción preventiva administración tributaria aduanera tenga conocimiento cualquier medio comisión delito contrabando delito tributario aduanero procederá directamente bajo dirección fiscal arresto presentes lugar hecho aprehensión presuntos autores participes comiso preventivo mercancías medios instrumentos delito acumulará asegurará pruebas ejecutará diligencias actuaciones serán dispuestas fiscal dirija investigación ejercerá amplias facultades investigación acción preventiva durante etapa preparatoria pudiendo efecto requerir auxilio fuerza pública fiscal hubiere participado operativo personas aprehendidas serán puestas disposición horas siguientes asimismo comunicará mercancías medios unidades transporte decomisados preventivamente asuma dirección funcional investigación solicite juez instrucción penal medida cautelar corresponda aprehensión realice lugares distantes sede fiscal autoridad jurisdiccional competente cómputo plazos aplicará término distancia previsto código procedimiento civil caso administraciones tributarias acción preventiva ejercitará delito flagrante etapa investigación existan elementos juicio hagan presumir fuga imputados medidas cautelares adopten garantizaran presencia éstos investigación juicio penal ministerio público administración tributaria solicitarán autoridad judicial competente detención preventiva imputados auxilio fuerza pública implique prejuzgamiento acta intervención delitos tributarios aduaneros administración tributaria aduanera documentará intervención acta constará identificación autoridad administrativa efectuó intervención fiscal intervino relación circunstanciada hechos especificación tiempo lugar identificación personas aprehendidas sindicadas autores cómplices encubridores delito aduanero posible identificación elementos prueba asegurados caso medios empleados comisión delito detalle mercancía decomisada instrumentos incautados antecedentes elementos medios sean pertinentes plazo horas administración tributaria aduanera fiscal informarán juez competente respecto mercancías medios unidades transporte decomisados personas aprehendidas ello signifique comprometer imparcialidad autoridad jurisdiccional medidas cautelares medidas cautelares carácter personal sujetarán disposiciones reglas código procedimiento penal podrán aplicar siguientes medidas cautelares carácter real decomiso preventivo mercancías medios transporte instrumentos utilizados comisión delito vinculados objeto tributo forma parte deuda tributaria ejecución retención valores devoluciones tributarias pagos deba realizar estado terceros privados cuantía necesaria asegurar cobro deuda tributaria anotación preventiva registros públicos bienes derechos acciones responsables participes delito tributario civilmente responsable embargo bienes imputado retención depósitos dinero valores efectuados entidades sistema intermediación financiera secuestro bienes imputado intervención gestión negocio imputado correspondiente deuda tributaria clausura establecimientos locales deudor pago total deuda tributaria prohibición celebrar actos contratos transferencia disposición bienes determinados hipoteca legal renovación garantía hubiera tiempo aproximado dure proceso bajo alternativa ejecución misma dispuestas ley medidas cautelares aplicarán liberación pago valores derechos almacenaje hubieran respectivos registros instituciones públicas diferimiento pago caso instituciones privadas concialiación procederá conciliación materia penal tributaria acuerdo previsto código procedimiento penal ley orgánica ministerio público delito contrabando procederá conciliación imputado renuncia mercancías acepta comiso definitivo remate favor administración tributaria previo pago obligación pago aduanas caso haberse incautado mercancías conciliación procederá previo pago monto equivalente % valor relación medio transporte procederá conciliación transportador previamente paga multa equivalente % valor mercancía sustitución comiso medio unidad transporte salvo dispuesto convenios internacionales suscritos estado delitos defraudación tributaria defraudación aduanera procederá conciliación imputado previamente paga deuda tributaria multa establecida delito correspondiente administración tributaria participará audiencia conciliación calidad víctima suspensión condicional proceso materia penal tributaria procederá suspensión condicional proceso términos establecidos código procedimiento penal siguientes particularidades delitos defraudación tributaria defraudación aduanera falsificación documentos aduaneros entenderá reparación integral daño ocasionado pago deuda tributaria multa establecida delito correspondiente delitos contrabando sustracción prenda aduanera entenderá reparación daño ocasionado renuncia favor administración tributaria totalidad mercancía contrabando sustraída caso haberse decomisado mercancía pago % valor relación medio transporte utilizado pago parte transportador % valor mercancía sustitución comiso medio unidad transporte salvo dispuesto convenios internacionales suscritos estado contenido sentencia condenatoria sentencia condenatoria tribunal sentencia impondrá corresponda privación libertad comiso definitivo mercancías favor estado corresponda comiso definitivo medios unidades transporte corresponda multa sanciones accesorias obligación pagar suma líquida exigible deuda tributaria resarcimiento daños civiles ocasionados administración tributaria uso depósitos aduaneros gastos costas judiciales medidas cautelares reales mantendrán subsistentes resarcimiento tributos daños civiles calificados remate administración bienes medidas cautelares carácter real recayeren mercancías difícil conservación acelerada depreciación tecnológica desactualización moda temporada consumibles perecederas etapa preparatoria juicio juez instructor tribunal sentencia materia tributaria respectivamente petición parte deberán disponer venta inmediata subasta pública horas aún consentimiento propietario respecto demás mercancías transcurrido noventa días exista sentencia ejecutoriada fin evitar depreciación valor mercancías transcurso tiempo juez instrucción tribunal sentencia tributario tribunal alzada correspondiente deberá disponer venta inmediata subasta pública pedido parte producto remate depósitos retenidos recursos resultantes ejecución garantías resarcirá deuda tributaria efecto dicho producto será depositado cuentas fiscales estado resarcido totalmente tribunal sentencia ampliará embargo bienes deudor procedimiento registro administración control bienes sujetos comiso embargo secuestro incautación materia tributaria aduanera corresponderá administración tributaria competente mismas obligaciones atribuciones señaladas código procedimiento penal dirección registro control administración bienes incautados salvedades establecidas presente código forma requisitos condiciones plazo remate administración bienes distribución producto remate será determinado reglamento disposiciones transitorias primera procedimientos administrativos procesos judiciales trámite fecha publicación presente código serán resueltos conclusión autoridades competentes normas procedimientos establecidos leyes de demás disposiciones complementarias segunda procedimientos administrativos procesos jurisdiccionales iniciados partir vigencia plena presente código serán sustanciados resueltos bajo código tercera finalidad implementar nuevo código tributario establece programa transitorio voluntario excepcional tratamiento adeudos tributarios mora respetando particularidades administración tributaria sujetará siguiente opciones excluyentes regularización obligaciones tributarias cuya recaudación corresponda servicio impuestos nacionales pago único definitivo establece pago equivalente % total ventas brutas declaradas año efecto deberá tomar base cálculo año res ventas últimas gestiones dicho pago deberá realizarse contado noventa días perentorios siguientes publicación reglamento presente programa mismo supone regularización todas obligaciones tributarias impuestos sanciones accesorios pendientes gestiones fiscales prescritas excepción correspondientes impuesto régimen complementario valor agregado rciva pago implica renuncia saldos favor pérdidas hubieran acumulado contribuyentes y/o responsables caso régimen complementario valor agregado rciva contribuyente y/o responsable acogiera programa deberá pagar monto equivalente % calculado ingreso sueldo retribución neta percibida gestión término días perentorios siguientes publicación código tributario regularización impuesto implica renuncia saldos favor hubieran acumulado contribuyentes y/o responsables extinción obligaciones tributarias prescritas impuesto contribuyentes y/o responsables acojan modalidad descrita serán considerados primera etapa programación acciones adopte administración tributaria dispuesto pago total definitivo efectivo implicará administraciones tributarias ejerzan posterior facultades fiscalización determinación recaudación impuestos períodos comprendidos presente programa plan pagos contribuyentes y/o responsables acojan modalidad plan pagos beneficiarán condonación sanciones pecuniarias intereses emergentes incumplimiento obligaciones tributarias debiendo presentar solicitud plazo noventa días perentorios siguientes publicación código tributario administración tributaria correspondiente otorgará sola vez plan pagos cancelación tributo omitido actualizado unidades fomento vivienda mediante cuotas mensuales iguales consecutivas plazo máximo calendario previa constitución garantías tasa interés % anual actualización tributo aplicará procedimiento dispuesto ley reglamento adeudos tributarios encuentren liquidados administración tributaria contribuyentes y/o responsables podrán solicitar plan pagos cancelación tributo adeudado actualizado presentando declaración jurada rectificable consigne todas deudas reglamentariamente determine solicitud plan pagos determina suspensión cobro coactivo obligación tributaria correspondiendo levantamiento medidas coactivas adoptadas excepto anotación preventiva bienes salvo levantamiento medidas necesaria par cumplir obligaciones tributarias previa autorización administración tributaria incumplimiento cualquiera cuotas plan pagos otorgado administración tributaria dará lugar pérdida beneficios presente programa correspondiendo exigibilidad toda obligación concesión planes pago inhibe ejercicio facultades fiscalización determinación recaudación administración tributaria término prescripción pago contado contribuyentes y/o responsables acojan modalidad obligaciones tributarias hubieran determinado administración tributaria beneficiarán condonación intereses sanciones % tributo omitido siempre realicen pago contado noventa días perentorios siguientes publicación reglamento presente programa pago contado efectivo implicará administraciones tributarias ejerzan posterior facultades fiscalización determinación recaudación impuestos períodos comprendidos dicho pago podrán acogerse modalidad obligaciones tributarias determinadas administración siempre contribuyentes y/o responsables presenten declaración jurada rectificable consigne deudas casos inhibe ejercicio facultades fiscalización determinación recaudación administración tributaria término prescripción quienes fecha entrada vigencia norma tengan recursos procesos impugnación vía administrativa jurisdiccional podrán pagar obligaciones tributarias mediante modalidades dispuestas incisos previo desistimiento recurso acción interpuesta tomando base liquidación último acto emitido recurso administrativo asimismo contribuyentes situaciones descritas podrán acogerse opción inciso condiciones formas dispuestas caso obligaciones tributarias cuya recaudación corresponda servicio impuestos nacionales regularización tributo omitido intereses sanciones pecuniarias incumplimiento deberes formales modalidades desarrolladas incisos procederá además contribuyentes desarrollan actividades gravadas inscriben nuevo padrón nacional plazo fijado norma reglamentaria ámbito municipal programa transitorio voluntario excepcional alcanzará impuesto propiedad bienes inmuebles vehículos automotores patentes municipales anuales cuyos hechos generadores hubieran producido impuesto municipal transferencias tasas patentes eventuales hechos generadores ocurridos regularización realizada contribuyentes y/o responsables ámbito bajo modalidades carácter excluyente establecen dará lugar condonación sanciones pecuniarias intereses generados incumplimiento pago contado tributo omitido actualizado noventa días perentorios posteriores publicación presente código pago tributo omitido actualizado cuotas mensuales iguales consecutivas plazo máximo previa constitución garantías tasa interés anual concesión plan pagos otorgará sola vez siempre contribuyentes y/o responsables formulen solicitud noventa días perentorios siguientes publicación presente código demás aspectos programa transitorio voluntario excepcional sujetará establecido carácter general parágrafos siguientes respetando especificidades dispuestas materia aduanera cargos tributarios establecidos informes fiscalización notas cargo resoluciones administrativas actas intervención instrumento administrativo judicial emergente comisión ilícitos aduaneros establece pago tributos aduaneros omitidos determinados administración tributaria implicará regularización todas obligaciones tributarias impuestos accesorios sanciones correspondan incluyendo recargo abandono extinción acción penal prevista leyes aplicables casos contrabando mercancías sean regularizados pago tributos omitidos medios unidades transporte decomisados serán devueltos transportador previo pago monto equivalente % dichos tributos demás aspectos programa transitorio voluntario excepcional sujetará establecido carácter general parágrafos siguientes respetando especificidades dispuestas deudas tributarias emergentes autos supremos hubieran alcanzado autoridad cosa juzgada podrán acogerse programa transitorio voluntario excepcional modalidad dispuesta inciso salvo aplicación condonación dispuesta mismo procederá ningún caso parte responsables solidarios cuyo obligación emergente transmisiones obligaciones tributarias contraprestación deberán cumplir pago parte proporcional corresponda recibido pagado aplicación programa cualquiera modalidades implica contribuyente y/o responsable reconocimiento calidad deudor condición autor ilícitos tributarios pagos realizados aplicación ley consolidarán favor sujeto activo pudiendo ser reclamados vía repetición contribuyentes y/o responsables actualmente estuvieran cumpliendo plan pagos podrán acogerse reprogramación mismo únicamente saldo adeudado beneficios establecidos caso presente programa administraciones tributarias quedan obligadas programación fiscalizaciones contribuyentes y/o responsables hubieran acogido programa tuvieran obligaciones tributarias pendientes efecto caso encontrar facturas falsificadas administraciones tributarias quedan bajo responsabilidad funcionaria obligadas iniciar acciones penales delito uso instrumento falsificado quienes resultaren autores cómplices encubridores asimismo producto fiscalización detectara existieron retenciones tributarias empozadas fisco administraciones tributarias quedan obligadas iniciar acciones penales delitos tipificados código penal boliviano xi efecto depuración actual registro servicio impuestos nacionales implementación mediante decreto supremo nuevo padrón nacional contribuyentes dispone condonación sanciones pecuniarias incumplimiento deberes formales autoriza administración tributaria proceder cancelación oficio registro contribuyentes cumplieron proceso recarnetización habiéndolo hecho tuvieron actividad gravada acuerdo reglamentariamente determine xii marco política reactivación económica poder ejecutivo reglamentará programa transitorio reprogramación adeudos seguridad social corto plazo sistema reparto aportes vivienda patentes condonación multas intereses disposicion adicional única limitación establecida inciso ley ley inciso ley referentes imposibilidad miembros directorio desempeñar cargo público remunerado será aplicable miembros directorio desempeñen simultáneamente funciones servicio impuestos nacionales aduana nacional pudiendo ejercer funciones tiempo completo funciones públicas disposiciones finales primera vigencia presente código quedará derogado literal ley ley organización judicial segunda sustitúyese código penal siguiente texto delitos tributarios tipificados código tributario ley general aduanas serán sancionados procesados dispuesto presente código tercera modifican penas privación libertad previstas ley general aduanas siguiente forma privación libertad delitos tipificados cohecho activo tipificado privación libertad delito tráfico influencias actividad aduanera tipificado cohecho pasivo tipificado cuarta sustitúyese inciso último ley siguiente texto efectuar despachos aduaneros cuenta terceros debiendo suscribir personalmente declaraciones aduaneras incluyendo número licencia despachante aduana ejercer funciones nivel nacional previa autorización directorio aduana nacional quinta sustitúyese ley aduana nacional ministerio hacienda sexta modifícaseley siguiente texto presupuesto anual funcionamiento inversión recursos tesoro general nación asignado aduana nacional será superior % recaudación anual tributos efectivo séptima añádase adicional ley siguiente texto excluyen eximente casos cuáles presenten cualquiera formas participación criminal establecidas código penal garantizando auxiliar función pública aduanera derecho comprobar información proporcionada comitentes consignantes consignatarios propietarios octava sustitúyase ley siguiente texto contravenciones materia aduanera serán sancionadas multa irá unidades fomento vivienda ufvs unidades fomento vivienda ufvs sanción conductas contraventoras establecerá límites mediante norma reglamentaria suspensión temporal actividades auxiliares función pública aduanera operadores comercio exterior tiempo noventa días administración tributaria podrá ejecutar total parcialmente garantías constituidas objeto cobrar multas indicadas presente partir entrada vigencia presente código queda abrogada ley derogan todas disposiciones contrarias presente texto legal décima presente código entrará vigencia noventa días publicación gaceta oficial bolivia excepción disposiciones transitorias entrarán vigencia publicación reglamento décima primera derogan siguientes ley general aduanas todo asimismo autoriza poder ejecutivo ordenar decreto supremo texto código tributario incorporando disposiciones derogadas norma encuentran establecidas ley décima segunda poder ejecutivo procederá mediante decreto supremo ordenar integrar cuerpo textos siguientes leyes texto ordenado vigente remítase poder ejecutivo fines constitucionales sala sesiones honorable congreso nacional días carlos mesa gisbert presidente nato honorable congreso nacional mirtha quevedo acalinovic guido añez moscoso enrique urquidi hodgkinson marlene fernández granado promulgo tenga cumpla ley república palacio gobierno ciudad paz días gonzalo sánchez lozada josé guillermo justiniano sandoval javier comboni salinas

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