LEY No 1606 del 22 Diciembre 1994

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - MODIFICACIONES A LA LEY Nº 843 DEL 20 DE MAYO DE 1986.

ley ley gonzalo sánchez lozada presidente constitucional republica honorable congreso nacional sancionado siguiente ley honorable congreso nacional decreta modifícase ley forma indica continuación impuesto valor agregado incorpórasesiguiente inciso realicen operaciones arrendamiento financiero bienes muebles modifícase incisosiguiente modo caso contratos obras prestación servicios prestaciones cualquiera fuere naturaleza momento finalice ejecución prestación percepción total parcial precio fuere anterior caso contratos obras construcción percepción certificado avance obras fuese caso obras construcción financiamiento adquirentes propietarios terreno fracción ideal mismo percepción pago pago total precio establecido contrato respectivo todos casos responsable deberá obligadamente emitir factura nota fiscal documento equivalente incorpórasesiguiente inciso caso arrendamiento financiero momento vencimiento cuota pago final saldo precio formalizar opción compra sustitúyese numeral incisosiguiente gastos financieros entendiéndose tales todos tengan origen pagos diferidos incluidos contenidos cuotas operaciones arrendamiento financiero pago final saldo regimen complementario impuesto valor agregado sustitúyanse incisossiguientes provenientes alquiler subalquiler forma explotación inmuebles urbanos rurales salvo trate sujetos alcanzados impuesto utilidades empresas provenientes alquiler subalquier forma explotación cosas muebles derechos concesiones salvo trate sujetos alcanzados impuesto utilidades empresas provenientes colocación capitales sean éstos intereses rendimientos cualquier ingreso proveniente inversión constituyan ingresos sujetos impuesto utilidades empresas incluidos dividendos sean efectivo especie acciones sociedades anónimas comandita acciones distribución utilidades sociedades personas empresas unipersonales sujetas impuesto utilidades empresas honorarios directores síndicos sociedades anónimas comandita acciones sueldos socios tipo sociedades único dueño empresas unipersonales ingreso carácter habitual sujeto impuesto utilidades empresas establecido ley derógasederógase tercerderógaseimpuestos renta presunta empresas derógase impuesto renta presunta empresasº ambos inclusive queda sustituido siguiente impuesto utilidades empresas disposiciones generales hecho imponible sujeto créase impuesto utilidades empresas aplicará territorio nacional utilidades resultantes estados financieros mismas cierre gestión anual ajustadas acuerdo disponga ley reglamento sujetos estén obligados llevar registros contables permitan elaboración estados financieros deberán presentar declaración jurada anual año incluirán totalidad ingresos gravados anuales gastos necesarios obtención dichos ingresos mantenimiento fuente genera reglamentación establecerá forma condiciones deberán cumplir sujetos determinar utilidad neta sujeta impuesto principios contabilidad generalmente aceptados sujetos impuesto todas empresas públicas privadas incluyendo sociedades anónimas sociedades anónimas mixtas sociedades comandita acciones comandita simples sociedades cooperativas sociedades responsabilidad limitada sociedades colectivas sociedades hecho irregulares empresas unipersonales sujetas reglamentación sucursales agencias establecimientos permanentes empresas constituidas domiciliadas exterior cualquier tipo empresas enumeración enunciativa limitativa sujetos impuesto quedando incorporados régimen tributario general establecido ley empresas constituidas constituirse territorio nacional extraigan produzcan beneficien reformen fundan y/o comercialicen minerales y/o metales empresas dedicadas exploración explotación refinación industrialización transporte comercialización hidrocarburos empresas dedicadas generación transmisión distribución energía eléctrica consecuencia dispuesto anterior quedan derogados impuesto utilidades establecido leyincisoincisos código minería sustituye impuestos utilidades empresas establecido presente manteniéndose además régimen regalías dispuesto ley impuesto utilidades establecido empresas hidrocarburosley hidrocarburos sustituye impuesto utilidades empresas establecido presente régimen tributario especial empresas servicios eléctricos establecido código electricidad aprobado mediante decreto supremo fines impuesto entenderá empresa toda unidad económica inclusive carácter unipersonal coordine factores producción realización actividades industriales comerciales ejercicio profesiones liberales oficios sujetos reglamentación prestaciones servicios cualquier naturaleza alquiler arrendamiento bines muebles obras cualquier prestación tenga objeto ejercicio actividades reúnan requisitos establecidos fines impuesto consideran utilidades rentas beneficios ganancias surjan estados financieros tengan carácter periódico mismos fines consideran utilidades determinen declaración jurada sujetos obligados llevar registros contables permitan elaboración estados financieros forma condiciones establezca reglamentación consideran comprendidos objeto impuesto resultados fueran consecuencia proceso reorganización empresas forma condiciones establezca reglamentación concepto enajenación fines ley extiende enajenación venta permuta cambio expropiación general acto disposición transmita dominio oneroso bienes acciones derechos efectos impuesto considera perfeccionada transferencia dominio inmuebles mediare contrato compraventa siempre otorgare posesión debiendo protocolizarse minuta plazo máximo días fuente principio fuente general perjuicio dispuesto siguiente utilidades fuente boliviana provienen bienes situados colocados utilizados económicamente república realización territorio nacional cualquier acto actividad susceptible producir utilidades hechos ocurridos límite misma tener cuenta nacionalidad domicilio residencia titular partes intervengan operaciones lugar celebración contratos exportaciones importaciones determinación utilidades derivadas exportación importación bienes servicios regirá siguientes principios utilidades provenientes exportación bienes servicios totalmente fuente boliviana utilidades obtienen exportadores exterior simple introducción productos servicios república fuente extranjera ingresos fuente boliviana consideran fuente boliviana ingresos concepto remuneraciones sueldos perciban miembros directorios consejos órganos directivos actividades efectúen exterior empresas domiciliadas bolivia honorarios remuneraciones asesoramiento técnico financiero comercial cualquier índole prestado exterior dicho asesoramiento tenga relación obtención utilidades fuente boliviana sucursales establecimientos empresas extranjeras operaciones empresas vinculadas sucursales demás establecimientos empresas personas entidades exterior deben efectuar registros contables forma separada casas matrices restantes sucursales establecimientos exterior fin estados financieros gestión permitan determinar resultado impositivo fuente boliviana actos jurídicos celebrados empresa local capital extranjero persona física jurídica domiciliada exterior directa indirectamente controle serán considerados todos efectos celebrados partes independientes condiciones convenidas ajusten prácticas normales mercado entes independientes cumplan requisitos previstos anterior considerar respectivas operaciones celebradas partes independientes importes excedan valores normales mercado entes independientes admitirán deducibles fines impuesto efectos entenderá empresa local capital extranjero % capital y/o poder decisión corresponda directa indirectamente personas naturales jurídicas domiciliadas constituidas exterior imputación utilidades gastos gestion fiscal impuesto tendrá carácter anual será determinado cierre gestión fechas disponga reglamento caso sujetos obligados llevar registros contables permitan elaborar estados financieros gestión anual abarcará periodo comprendidoº año ingresos gastos serán considerados año termine gestión cual devengado perjuicio aplicación criterio general devengado previsto anterior caso ventas plazo utilidades operaciones imputarán momento producirse respectiva exigibilidad ingresos gastos ejercicio profesiones liberales oficios prestaciones servicios cualquier naturaleza podrán imputarse opción contribuyente percibido fines ley entiende pago percepción ingresos gastos cobren abonen efectivo especie además casos estando disponibles acreditado cuenta titular autorización expresa tácita mismo dispuesto alguna forma determinación utilidad neta utilidad neta imponible será resultante deducir utilidad bruta ingresos menos gastos venta gastos necesarios obtención conservación fuente modo fines determinación utilidad neta sujeta impuesto principio general admitirán deducibles todos gastos cumplan condición ser necesarios obtención utilidad gravada conservación fuente genera incluyendo aportes obligatorios organismos reguladores supervisores provisiones beneficios sociales tributos nacionales municipales reglamento disponga pertinentes caso ejercicio profesiones liberales oficios presumirá admitir prueba contrario utilidad neta gravada será equivalente % monto total ingresos percibidos determinación utilidad neta imponible tomará base utilidad resultante estados financieros gestión anual elaborados acuerdo principios contabilidad generalmente aceptados ajustes indican continuación caso corresponder hubieren realizado operaciones refiere anterior corresponderá practicar ajuste resultante cambio criterio devengado utilizado estados financieros exigibilidad aplicado fines impuesto depreciaciones créditos incobrables honorarios directores síndicos gastos movilidad viáticos similares gastos contribuciones favor personal cuyos criterios deductibilidad serán determinados reglamento aguinaldos gratificaciones paguen personal plazos deba presentarse declaración jurada correspondiente gestión año cual paguen fines determinación utilidad neta imponible serán deducibles retiros personales dueño socios gastos personales sustento contribuyente familia gastos servicios personales demuestre haber retenido tributo régimen complementario impuesto valor agregado correspondiente dependientes impuesto utilidades establecido ley amortización llaves marcas activos intangibles similar naturaleza salvo casos adquisición hubiese pagado precio reglamento establecerá forma condiciones amortización donaciones cesiones gratuitas salvo efectuadas entidades fines lucro reconocidas exentas fines ley límite % utilidad sujeta impuesto correspondiente gestión haga efectiva donación cesión gratuita previsiones reservas cualquier naturaleza excepción cargos anuales contrapartida constitución previsión indemnizaciones depreciaciones pudieran corresponder revalúos técnicos compensación pérdidas año sufriera pérdida fuente boliviana ésta podrá deducirse utilidades gravadas obtengan inmediatos siguientes pérdidas deducir ejercicios siguientes serán actualizadas variación cotización oficial dólar estadounidense relación boliviano producida fecha cierre gestión anual produjo pérdida fecha cierre gestión anual pérdida compensa exenciones exentas impuesto actividades estado nacional prefecturas departamentales municipalidades universidades públicas corporaciones regionales desarrollo entidades instituciones pertenecientes mismas salvo actividades comprendidas código comercio utilidades obtenidas asociaciones fundaciones instituciones lucrativas autorizadas legalmente tales religiosas caridad beneficencia asistencia social educativas culturales científicas ecológicas artísticas literarias deportivas políticas profesionales sindicales gremiales franquicia procederá siempre disposición expresa estatutos totalidad ingresos patrimonio mencionadas instituciones destinen exclusivamente fines enumerados ningún caso distribuyan directa indirectamente asociados caso liquidación patrimonio distribuya entidades igual objeto done instituciones públicas condición goce exención entidades beneficiarias deberán solicitar reconocimiento entidades exentas administración tributaria intereses favor organismos internacionales crédito instituciones oficiales extranjeras cuyos convenios hayan ratificados congreso nacional alícuota utilidades netas imponibles obtengan empresas obligadas pago impuesto creado quedan sujetas tasa % beneficiarios exteriorpaguen rentas fuente boliviana beneficiarios exterior presumirá admitir prueba contrario utilidad neta será equivalente % monto total pagado remesado quienes paguen remesen dichos conceptos beneficiarios exterior deberán retener carácter pago único definitivo tasa % utilidad neta gravada presunta impuesto renta presunta propietarios bienes derógase impuesto renta presunta propietarios bienesº ambos inclusive queda sustituido siguiente impuesto propiedad bienes inmuebles vehículos automotores impuesto propiedad bienes inmuebles objeto sujeto pasivo créase impuesto anual propiedad inmueble situada territorio nacional regirá disposiciones sujetos pasivos impuesto personas jurídicas naturales sucesiones indivisas propietarias cualquier tipo inmuebles incluidas tierras rurales obtenidas ejecutoriales reforma agraria dotación consolidación adjudicación compra cualquier forma adquisición copropietarios inmuebles colectivos uso común proindivisos serán responsables tributo parte prorrata correspondiere exenciones exentos impuesto inmuebles propiedad gobierno central prefecturas departamentales gobiernos municipales corporaciones regionales desarrollo instituciones públicas áreas clasificadas incultivables organismos públicos pertinentes áreas calificadas reserva ecológica destinadas preservación cuencas hidrográficas tierras propiedad estado franquicia alcanza inmuebles empresas públicas inmuebles afectados actividades comerciales industriales propiedad asociaciones fundaciones instituciones lucrativas autorizadas legalmente tales religiosas caridad beneficencia asistencia social educativas culturales científicas ecológicas artísticas literarias deportivas políticas profesionales sindicales gremiales franquicia procederá siempre disposición expresa estatutos totalidad lis ingresos patrimonio mencionadas instituciones destinen exclusivamente fines enumerados ningún caso distribuyan directa indirectamente asociados caso liquidación patrimonio distribuya entidades igual objeto done instituciones públicas exentos inmuebles rurales afectados actividades comerciales industriales propiedad comunidades originarias ex haciendas comunidades nuevas ayllus capitanías tentas pueblos llamados indígenas grupos étnicos tribus selvícolas formas propiedad colectiva y/o proindivisa forman parte comunidades pequeña propiedad campesina establecida ley reforma agraria condición goce exención entidades beneficiarias deberán solicitar reconocimiento entidades exentas administración tributaria inmuebles pertenecientes misiones diplomáticas consulares extranjeras acreditadas país inmuebles vivienda propiedad beneméritos campaña chaco viudas sirva vivienda permanente año fallecimiento tope primer tramo contemplado escala establecidabase imponible alícuotas base imponible impuesto estará constituida avalúo fiscal establecido jurisdicción municipal aplicación normas catastrales técnico tributarias urbanas rurales emitidas poder ejecutivo practiquen avalúos fiscales refiere anterior base imponible estará autovalúo practicarán propietarios acuerdo establezca reglamentación emitirá poder ejecutivo sentando bases técnicas gobiernos municipales recaudarán impuesto avalúos estarán sujetos fiscalización gobiernos municipales dirección general impuestos internos organismo sustituya futuro autovalúo practicado propietarios será considerado justiprecio efectos expropiación ser caso impuesto pagar determinará aplicando base imponible alícuotas previstas escala contenidaalícuotas impuesto expresan siguiente escala monto valuación pagaran % s/excedente bs bs adelante impuesto propiedad vehículos automotores objeto sujeto pasivo créase impuesto anual vehículos automotores cualquier clase categoría automóviles camionetas jeeps furgonetas motocicletas etc regirá disposiciones sujetos pasivos impuesto personas jurídicas naturales sucesiones indivisas propietarias cualquier vehículo automotor exenciones exentos impuesto vehículos automotores propiedad gobierno central prefecturas departamentales gobiernos municipales corporaciones regionales desarrollo instituciones públicas franquicia alcanza vehículos automotores empresas públicas vehículos automotores pertenecientes misiones diplomáticas consulares extranjeras miembros acreditados país motivo directo desempeño cargo condición reciprocidad asimismo exentos vehículos automotores funcionarios extranjeros organismos internacionales gobiernos extranjeros instituciones oficiales extranjeras motivo directo desempeño cargo base imponible alícuotas base imponible estará valores vehículos automotores exaduana modelos correspondientes último año aplicación tributo anteriores establezca anualmente poder ejecutivo valores determinen acuerdo dispuesto precedente admitirá depreciación anual % saldos alcanzar valor residual mínimo % valor origen mantendrá fijo baja circulación impuesto determinará aplicando alícuotas indican continuación valores determinados acuerdo anterior monto valuación pagaran % s/excedente bs bs bs adelante caso transporte público pasajeros carga urbana larga distancia siempre trate servicios cuenten correspondiente autorización autoridad competente impuesto determinará aplicando % alícuotas indican disposiciones comunes impuesto dominio exclusivo gobiernos municipales dirección general impuestos internos fiscalizará correcta aplicación impuesto pudiendo intervenir asegurar eficacia proceso recaudatorio inclusive efectuando cobros cuenta gobierno municipal costo mismo fines aplicación gravamen poder ejecutivo actualizará anualmente montos establecidos distintos tramos escalas refierenº base variación cotización oficial dólar estadounidense respecto boliviano producida fecha publicación ley gaceta oficial bolivia días fecha vencimiento general establezca año impuesto transacciones sustitúyesesiguienteestablece alícuota general % sustitúyesesiguienteimpuesto determinará aplicando tasa general establecidaalabase cálculo determinadapresente ley impuesto resultante liquidará empozará base declaración jurada efectuada formulario oficial períodos mensuales constituyendo calendario período fiscal efectos liquidación impuesto ingresos percibidos especie computarán valor mercado existente cierre período fiscal cual corresponde ingreso impuesto utilidades empresas liquidado pagado períodos anuales será considerado pago cuenta gravamen partir primer posterior cumplió presentación declaración jurada pago impuesto utilidades empresas cómputo pago cuenta autoriza monto impuesto utilidades empresas determinado gestión anual partir primera comience vigencia mismo impuesto anual determinado será deducido pago cuenta período mensual impuesto transacciones total agotamiento momento partir cual deberá pagarse impuesto transacciones deducción alguna caso producirse nuevo vencimiento presentación declaración jurada impuesto utilidades empresas quedase saldo compensar correspondiente gestión anual anterior mismo consolidará favor fisco saldos impuesto utilidades empresas cualquier causa resultaren compensados impuesto transacciones ningún caso darán derecho reintegro devolución quedando consolidados favor fisco queda facultado poder ejecutivo establecer forma plazos lugares liquidación pago impuesto tratarse impuesto ingresos brutos sujeto pasivo además recibe pago cuenta impuesto utilidades empresas efectuado mismo sujeto pasivo impuesto dará lugar devolución favor exportadores excepto insumos adquiridos durante gestión cierre primera gestión fines pago impuesto utilidades empresas acuerdo facturas correspondientes costo directo excluyéndose facturas compra carburantes impuesto consumos especificos modifícase anexosiguiente modo anexo productos gravados tasas porcentuales precio producto alícuota % cigarrillos rubios cigarrillos negros cigarrillos tabacos pipas vehículos automotores consumo doméstico residencial comercial general energía eléctrica superior kw/hora/mes excluye impuesto consumo energía eléctrica consumo industrial asimismo exime impuesto consumo energía eléctrica generada fuente hidráulica gas adquirida fuente externa caso vehículos automotores pasajeros carga alta capacidad volumen tonelaje acuerdo límites defina reglamento impuesto determinará aplicando tasa % productos gravados tasas específicas unidad medida producto unidad medida bolivianos bebidas refrescantes embotelladas excluidas aguas naturales jugos naturales litro chicha maíz litro alcoholes potables litro cervezas singanis vinos aguardientes licores litro tasas actualizarán anualmente relación variación tipo cambio boliviano respecto dólar estadounidense establece impuesto consumos específicos chicha maíz dominio tributario municipal dirección general impuestos internos fiscalizará correcta aplicación impuesto pudiendo intervenir asegurar eficacia proceso recaudatorio inclusive efectuando cobros cuenta gobierno municipal costo mismo estableceaplicable productos gravados tasas porcentuales precio neto venta sustitúyese siguiente base cálculo estará constituida productos gravados tasas porcentuales precio neto venta precio neto venta bienes producción local consignado factura nota fiscal documento equivalente detallará forma separada monto impuesto caso bienes importados base imponible estará valor cif aduana establecido liquidación caso reliquidación aceptada aduana respectiva importe derechos impuestos aduaneros toda erogación necesaria efectuar despacho aduanero impuesto valor agregado impuesto forman parte base cálculo productos gravados tasas específicas ventas mercado interno volúmenes vendidos expresados unidades medida establecidas producto anexoimportaciones definitivas volúmenes importados expresados unidades medida establecidas producto anexodocumentación oficial aduanera sustitúyesesiguiente bienes detallados anexo refiere incisoley sujetos alícuotas tasas específicas consignadas citado anexo impuesto determinará aplicando alícuotas tasas específicas mencionadas base cálculo indicadaley alcanzadas impuesto exportaciones impuesto pagado bienes finales adquiridos exclusivamente posterior exportación será devuelto exportador acuerdo establezca reglamentación establece impuesto transacciones grava transferencias eventuales inmuebles vehículos automotores dominio tributario municipal pasando denominarse impuesto municipal transferencias inmuebles vehículos automotores aplicará bajo mismas normas establecidas ley reglamentos pertenece dominio tributario municipal impuesto transacciones grava venta inmuebles vehículos automotores efectuada giro casas comerciales importadoras fabricantes impuestos pagarán gobierno municipal cuya jurisdicción encuentre registrado dirección general impuestos internos fiscalizará correcta aplicación impuesto pudiendo intervenir asegurar eficacia proceso recaudatorio inclusive efectuando cobros cuenta gobierno municipal costo mismo créase impuesto especial hidrocarburos derivados acuerdo establece continuación objeto objeto impuesto comercialización mercado interno hidrocarburos derivados sean producidos internamente importados sujetos pasivos sujetos pasivos impuesto personas naturales jurídicas comercialicen mercado interno hidrocarburos derivados sean producidos internamente importados nacimiento hecho imponible hecho imponible perfeccionará primera etapa comercialización producto gravado salida refinería trate hidrocarburos refinados importación momento productos sean extraídos recintos aduaneros ductos transporte mediante despachos emergencia pólizas importación determinación impuesto impuesto determinará aplicando producto derivado hidrocarburos tasa máxima litro unidad medida equivalente corresponda naturaleza producto acuerdo establezca reglamentación tasa impuesto será actualizada anualmente función variación cotización dólar estadounidense respecto boliviano liquidación forma pago impuesto especial hidrocarburos derivados liquidará pagará forma plazos determine reglamentación poder ejecutivo reglamentará forma modalidades administrativas recaudación impuesto producto recaudación impuesto será destinado íntegramente tesoro general nación financiar servicios públicos salud educación inicial primaria secundaria partir publicación presente ley gaceta oficial bolivia poder ejecutivo procederá decreto supremo ordenar texto ley incorporando texto original modificaciones posteriores incluidas ley pudiendo introducir modificaciones forma resulten necesarias alterar disposiciones fondo facúltase poder ejecutivo reglamentar aplicación todos impuestos sector agropecuario forestal castañero gomero deroga primerley toda disposición contraria presente ley sustitúyanse siguientes ley código tributario siguientes término días improrrogables contribuyente deberá formular descargo presentando pruebas conducentes efecto vencido término dictará resolución determinará obligación intimará pago correspondiente procedimiento resultare comprobado algún delito contravención sanción deberá ser dictada misma resolución determine obligación hacerlo entenderá hay mérito ello consiguiente liberación responsabilidad contribuyente caso administración dictare resolución plazo días computables partir vencimiento término prueba aplicarán intereses multas mora tributo determinado debió dictarse resolución notificación dicha resolución actos administración determine tributos apliquen sanciones impugnarse tenga interés legal término perentorio días computables partir hora notificación interesado misma hora vencimiento plazo siguientes vías opción interesado recurso revocatoria autoridad dictó resolución rechazado interpondrá instancia jerárquica superior misma administración acción autoridad jurisdiccional sustanciará arreglo dispuesto procedimiento contencioso tributario establecido código elección vía importa renuncia modificaciones sustituciones derogaciones dispuestas ley tendrán vigencia partir momento caso indica continuaciónimpuesto valor agregado aplicarán partir primer siguiente publicación reglamento gaceta oficial boliviarégimen complementario impuesto valor agregado partirº impuesto utilidades empresas partirº impuesto propiedad bienes inmuebles vehículos automotores partirpago impuesto renta presunta propietarios bienes correspondiente gestión reponen escalas establecidasº leyimpuesto transacciones partirº impuesto consumos específicos aplicarán partir primer siguiente publicación reglamento gaceta oficial boliviapartirº partir primer siguiente publicación reglamento gaceta oficial boliviapartirº partiraplicándose siguiente modo modificacionescódigo tributario todos casos cuya orden fiscalización acto equivalente inicio proceso determinativo notifique sujeto pasivo partirmodificacionescódigo tributario todos casos cuyo recurso revocatoria interponga administración tributaria partirpase poder ejecutivo fines constitucionales sala sesiones honorable congreso nacional veintidós días noventa juan carlos durán saucedo presidente senado nacional javier campero paz presidente cámara diputados walter zuleta roncal senador secretario freddy tejerina ribera senador secretario yerko kukoc carpio diputado secretario michael meier diputado secretario promulgo tenga cumpla ley república palacio gobierno ciudad paz veintidós días noventa gonzalo sánchez lozada dr carlos sánchez berzain ministro presidencia república lic gaby candia mercado ministro suplente hacienda

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