DECRETO SUPREMO No 24484 del 29 Enero 1997

Se establece un Régimen Tributario Simplificado, de carácter transitorio, que consolida la liquidación y el pago de los Impuestos al Valor Agregado, el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas y el Impuesto a las Transacciones.

decreto supremo gonzalo sanchez lozada presidente constitucional republica considerando aplicación ley texto ordenado necesario reglamentar forma tributación importante sector contribuyentes condición socio­económica imposibilidad registrar transacciones acuerdo principios contabilidad presentar correspondientes estados financieros emitir notas fiscales ventas realizan servicios prestan debe facilitar cumplimiento tales obligaciones procurando conciliar interés fiscal corresponde sector contribuyentes ley modificada mediante ley situación plantea necesidad actualización decreto supremo reglamenta régimen tributario simplificado modificado decretos supremos nos respectivamente necesario otorgar facilidades recategorización impositiva sector contribuyentes propiciar incorporación registro unico contribuyentes quienes aún consignados registro consejo ministros decreta regimen tributario simplificado ­se establece régimen tributario simplificado carácter transitorio consolida liquidación pago impuestos valor agregado impuesto utilidades empresas impuesto transacciones hecho generador ­el ejercicio habitual actividades realizadas artesanos comerciantes minoristas vivanderos genera obligación tributar régimen sujeto pasivo ­son sujetos pasivos régimen tributario simplificado personas naturales realicen carácter habitual actividades mencionadas decreto además cumplan requisitos establecidos continuación comerciantes minoristas vivanderos capital destinado actividad debe ser capital determinará tomando cuenta valores activo circulante constituido mercaderías ser comercializadas comerciantes minoristas bebidas alcohólicas refrescantes materiales insumos expendidos utilizados vivanderos activos fijos constituidos muebles enseres vajilla utensilios correspondientes actividad gravada ninguno casos discrimina capital propio capital ajeno ventas anuales deben ser res precio unitario mercaderías comercializadas y/o servicios prestados debe ser vivanderos comerciantes minoristas artesanos capital destinado actividad debe ser capital determinará tomando cuenta valores muebles enseres herramientas pequeñas máquinas correspondientes activo fijo valor materiales productos proceso elaboración productos terminados considerados inventarios ventas anuales deben ser res precio unitario mercaderías vendidas debe ser criterios valoracion activos fijos valoración activos fijos señalados puntos anteceden deberán tomarse cuenta condiciones físicas vida útil restantes dichos bienes debiendo considerarse propósito siguientes aspectos valor adquisición componentes activo fijo caso sean nuevos debe estar respaldado respectivas facturas compra emitidas nombre sujeto pasivo régimen tributario caso activos fijos usados valor determinará tomando consideración siguientes elementos valor mercado punto referencia determinación depreciación acumulada corresponde número uso acuerdo siguientes porcentajes depreciación anual bienes vida útil porcentaje muebles enseres % máquinas pequeñas % herramientas general % diferencia constituye valor neto activo comerciantes minoristas ­son comerciantes minoristas efectos régimen personas naturales desarrollan actividades compra venta mercaderías prestación servicios mercados públicos ferias kioscos pequeñas tiendas puestos ubicados vía pública cumplan requisitos numeral decreto vivanderos ­para efectos régimen vivanderos personas naturales expenden comidas bebidas alimentos kioscos pequeños locales cumplan requisitos numeral presente decreto supremo artesanos ­para efectos régimen artesanos personas naturales ejercen arte oficio manual trabajando cuenta propia talleres domicilio percibiendo trabajo remuneración terceros calidad clientes cumplan requisitos numeral norma legal exclusiones ­se excluyen régimen impositivo aún cumplan requisitos establecidos siguientes sujetos pasivos comercialicen aparatos electrónicos electrodomésticos inscritos impuesto consumos específicos elijan opción establecida cumplan requisitos consignados presente decreto contribuyentes inscritos sistema tributario integrado régimen tributario rural unificado sustituyan futuro comisionistas estar éstos comprendidos impuesto utilidades empresas acuerdoinciso decreto supremo opcion ­los sujetos pasivos estimen régimen tributario simplificado adecua realidad económica actividad podrán optar momento inscripción registrarse régimen general sujetos pasivos impuestos valor agregado régimen complementario iva calidad agentes retención utilidades empresas transacciones consecuentemente obligados presentación declaraciones juradas respectivas pago tributos demás formalidades dispuesto ley texto ordenado normas reglamentarias inscripcion registro nacional unico contribuyentes categorizacion ­los sujetos pasivos régimen obligados inscribirse registro unico contribuyentes forma plazos establezca dirección general impuestos internos ubicando tramo capital encuentra capital declarado contribuyente tabla consignada decreto ­las declaraciones juradas referentes capital declarado contribuyentes régimen impositivo serán objeto verificación parte dirección general impuestos internos casos establezca declaraciones juradas relativas monto capital invertido subestimadas dirección general impuestos internos procederá rectificación capital declarado efectos recategorización contribuyente perjuicio aplicar sanciones contenidas código tributario cambio categoria ­cuando variación monto capital corresponda categoría sujeto pasivo debe presentar declaración modificando categoría finalizar año fiscal condiciones plazos establezca dirección general impuestos internos ­los sujetos pasivos fecha figuran alguna categorías régimen anterior deberán inscribirse registro unico contribuyentes categoría corresponde nuevo régimen tabladecreto cambio regimen ­cuando contribuyente régimen cumpla año alguno requisitos deberá comunicar circunstancia dirección general impuestos internos forma plazos última establezca consecuentemente sujeto pasivo será responsable partirsiguiente obligaciones establecidas ley texto ordenado respectivos decretos reglamentarios categoría regimen incorrecto ­la falta comunicación dirección general impuestos internos cambio categoría superior tabladecreto indicadodisposición hará sujeto pasivo pasible sanciones previstas código tributario corresponde igual sanción cumpla dispuesto decreto supremo ­la dirección general impuestos internos queda facultada proceder oficio petición parte cambio régimen categoría niveles altos contribuyentes verifique incorrecta inscripción pudiendo imponérseles pago diferencia efectivamente pagado categoría régimen equivocado debería pagar categoría régimen correcto además aplicárseles sanción correspondiente prevista código tributario tributo anual cuotas bimestrales ­el tributo anual concepto será pagado cuotas bimestrales establecidas categorías consignadas tabladecreto ­se utilizará fines pago unificado impuestos mencionados tabla consignada continuación función categoría correspondiente acuerdo dispuesto presente norma legal categoría capital pago bimestral ­los contribuyentes posean capital quedan excluidos régimen tributario simplificado cuyos capitales sean superiores cuyas ventas anuales sean res deben inscribirse régimen general tributación efectos cumplir obligaciones impositivas ley texto ordenado normas reglamentarias forma lugar plazo pago ­el pago unificado impuestos señalados correspondiente gestión año calendario efectuará cuotas bimestrales iguales consecutivas vencerán meses último año siguiente ­el primer vencimiento régimen establecido será corresponderá bimestre caso inicio actividades primer bimestre primera cuota corresponderá bimestre inician actividades inicio actividades bimestre primera cuota corresponderá bimestre posterior inicio actividades ­los pagos efectuarán mediante adquisición boleta fiscal prevalorada entidades bancarias autorizadas administración tributaria lugar expresamente señalado última momento pago contribuyente debe exhibir indefectiblemente carnet contribuyente boleta fiscal prevalorada bimestre anterior ­el pago cuota bimestral efectuado posterioridad fechas fijadas actualizará acuerdo código tributario surge asimismo obligación pagar juntamente tributo intereses multas establecidos código tributario respectivamente coparticipacion ­los impuestos cuyo pago unifican régimen tributario simplificado dominio tributario nacional producto recaudación sujeto reglas coparticipación establecidas ley actualizacion ­facúltase ministerio hacienda actualizar anualmente valores indicadosº tercer presente decreto supremo base variación tipo cambio oficial boliviano respecto dólar estadounidense actualización comenzará regir partiraño cual corresponda prohibicion emitir facturas ­los sujetos pasivos régimen prohibidos emitir facturas notas fiscales documentos equivalentes toda infracción será penada acuerdo establecidocódigo tributario documentos señalados emitidos infracción servirán cómputo crédito fiscal acreditar gastos impuestos valor agregado régimen complementario impuesto valor agregado impuesto utilidades empresas obligacion exigir facturas proveedores ­por compras materiales productos elaborados nacionales importados sujetos pasivos régimen tributario simplificado deben exigir proveedores régimen general facturas notas fiscales documentos equivalentes emitidos nombre respectivo ruc mantenerlos permanentemente lugar actividades debiendo estar disponibles acto requerimiento autoridad tributaria bajo sanción incumplimiento deberes formales tenencia mercadería correspondiente factura compra hará presumir salvo prueba contrario existencia defraudación tipificada numeral código tributario defraudación será penada casos acuerdo código tributario tenencia mercaderías importadas correspondiente factura compra póliza importación hará presumir salvo prueba contrario delito contrabando tipificado código tributario será sancionado acuerdo mismo cuerpo legal sujetos pasivos régimen tributario simplificado inscritos registro unico contribuyentes prohibidos realizar importaciones electrodomésticos electrónicos cualquier esté sujeto impuesto consumos específicos referencia importación bienes valor importación total debe ser superior capital declarado respectiva categoría valor unitario tales bienes debe ser bolivianos ­ valor total anual importaciones facturas compras mercado interno debe superar veces monto capital declarado caso transgresión dispuesto precedentemente infractores serán transferidos régimen general obligacion exhibir certificado inscripcion boleta fiscal prevalorada ­los sujetos pasivos régimen tributario simplificado obligados exhibir lugar visible sitio desarrollan actividades originales certificado inscripción boleta fiscal prevalorada correspondiente pago último bimestre vencido bajo alternativa sanción incumplimiento deberes formales disposiciones generales ­la aplicación fiscalización régimen tributario simplificado estará cargo dirección general impuestos internos dgii entes quienes ésta delegue dichas funciones efecto dgii queda encargada emitir disposiciones pertinentes lograr eficaz recaudación control fiscalización régimen ­ quedan abrogados decretos supremos toda disposición contraria presente decreto supremo señor ministro estado despacho hacienda queda encargado ejecución cumplimiento presente decreto supremo palacio gobierno ciudad paz días noventa gonzalo sanchez lozada eduardo trigo oconnor darlach ministro suplente rree culto carlos sánchez berzaín alfonso erwin kreidler guillaux josé guillermo justiniano sandoval raúl españa smith fernando candia castillo franklin anaya vásquez moisés jarmúsz levy hugo san martín arzabe mauricio balcazar alfonso revollo thenier jaime villalobos sanjinés

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