DECRETO SUPREMO No 21531 del 28 de Febrero de 1987

REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

decreto supremo victor paz estenssoro presidente constitucional repúblicaque decreto supremo estableció vigencia parcial régimen complementario impuesto valor agregado entrase vigencia impuesto valor agregado decreto supremo pone vigencia impuesto valor agregado partir hace necesario normar forma plena vigencia régimen complementario impuesto valor agregado consejo ministros objeto impuesto ­constituyen ingresos gravados régimen complementario impuesto valor agregado señalados ley encuentran comprendidos objeto impuesto intereses favor organismos internacionales instituciones oficiales extranjeras distribución acciones cuotas capital provenientes reinversiones utilidades efectúen sociedades anónimas comandita acciones sociedades personas empresas unipersonales favor accionistas socios aguinaldo navidad acuerdo normas legales vigencia beneficios sociales concepto indemnizaciones desahucios retiro voluntario despido percibidos acuerdo disposiciones legales vigentes materia gratificaciones extraordinarias adicionales percibidas caso retiro cualquier circunstancia constituyen ingresos gravados impuesto subsidios prefamiliar matrimonial natalidad lactancia familiar sepelio percibidos acuerdo código seguridad social jubilaciones pensiones subsidios enfermedad natalidad sepelio riesgos profesionales rentas invalidez vejez muerte cualquier clase asignación carácter permanente periódica perciba conformidad código seguridad social pensiones vitalicias perciben tesoro general nación mediante listas pasivas beneméritos patria tales excombatientes jubilados beneméritos general inválidos mutilados madres viudas ex­enfermeras guerra inválidos mutilados ejército nacional clase tropa tiempo paz viáticos gastos representación debidamente respaldados facturas siempre refieran gastos relacionados actividad empresa organismo abonó base jurisdiccional impuesto ­el personal contratado localmente misiones diplomáticas acreditadas país organismos internacionales gobiernos extranjeros instituciones oficiales extranjeras sujetos pasivos impuesto efecto considera contribuyentes independientes consecuentemente partir deberán liquidar pagar impuesto régimen complementario impuesto valor agregado acuerdo procedimiento descrito decreto supremo sujeto ­las sucesiones indivisas señaladas ley sujetos impuesto ingresos obtengan partir fallecimiento causante aprobación judicial voluntaria división partición bienes derechos generan ingresos cónyuge supérstite herederos serán sujetos impuesto proporción ingresos corresponda provenientes bienes derechos adjudicados partir fecha aprobación autojudicial respectivo ­los tutores curadores designados ley tengan usufructo bienes menores edad incapacitados indicados ley deberán declarar ingresos producen bienes sumándolos propios ingresos efectos determinación pago impuesto caso tutores curadores tengan únicamente administración serán responsables pago respectivo impuesto cuenta representados concepto ingreso ­ base calculo ­para determinación impuesto ingresos percibidos relación dependencia acuerdo establecido ley deducibles cotizaciones laborales régimen seguridad social dispuestas leyes sociales ­la deducción establecida ley beneficia únicamente personas naturales perciban ingresos provenientes trabajo relación dependencia deducción aplicable sujetos pasivos perciban ingresos señalados incisos mencionada ley contratos anticreticos ­a fines determinación ingreso presunto % refiere ley deberá procederse siguiente forma contrato anticrético hubiera pactado moneda extranjera monto debe calcularse mencionado porcentaje determinará multiplicando monto moneda extranjera cotización oficial divisa extranjera último hábil corresponda determinación contrato anticrético hubiera pactado moneda nacional mantenimiento valor monto debe calcularse mencionado porcentaje será monto original operación actualizado mensualmente función variación cotización oficial dólar estadounidense relación moneda nacional producida fecha celebración contrato último hábil corresponda determinación celebración contrato hubiera producido efectos actualización fines tributarios utilizará cotización dólar estadounidense incluida anexo decreto supremo monto contrato actualizado acuerdo establecido incisos precedentes calculará ingreso presunto % anual valor obtenido imputará duodécima corresponda determinándose forma ingreso mensual gravado dispuesto anteriores aplicación determinación ingreso presunto perciba propietario inmueble cuyos frutos cedidos determinación ingreso presunto acreedor anticresista capital entregado acreedor anticresista entregare alquiler inmueble recibido anticresis considerará ingreso canon perciba concepto alquiler reemplazo ingreso presunto indicado anteriores contribuyentes relacion dependencia ­todos empleadores sector público privado partir tareas desarrolladas fecha paguen acrediten dependientes cualquiera conceptos señalados inciso ley concordancia indicado presente decreto supremo deberán proceder indica continuación deducirá total pagos acreditaciones mensuales importes correspondientes conceptos indicados presente decreto supremo mínimo imponible monto equivalente salarios mínimos nacionales acuerdo establecido ley diferencia ingresos deducciones señaladas inciso anterior constituye base cual aplicará alícuota % establecida ley deducciones superaran ingresos cálculo gravamen considerará base impuesto determinado imputará pagos cuenta siguientes conceptos % correspondiente impuesto valor agregado contenido notas fiscales originales presentadas dependiente deberá entregar mismas empleador dicho acompañadas resumen contenga siguientes datos fecha importe nota fiscal excluido impuesto consumos específicos corresponda suma total cálculo % dicha suma notas fiscales serán válidas siempre fechas emisión sean posteriores antigüedad días calendario anteriores presentación empleador % monto salarios mínimo nacionales compensación impuesto valor agregado presume admitir prueba contrario corresponde compras contribuyente hubiera efectuado período sujetos pasivos régimen tributario simplificado quienes emitirán notas fiscales acuerdo dispuesto decreto supremo imputaciones señaladas inciso anterior resultare saldo favor fisco imputará mismo saldos actualizados impuesto hubieran quedado favor contribuyente fin período anterior tomando cuenta inclusive saldos favor hubieran quedado aplicación decreto supremo aún quedase saldo impuesto favor fisco mismo deberá ser retenido empleador depositará siguiente saldo resultare favor contribuyente mismo quedará favor mantenimiento valor compensar siguiente liquidaciones efectúen régimen establecido realizarán dependiente pudiéndose compensar saldos favor surgiesen caso saldos favor fisco dependientes agente retención presentará declaración jurada mensual pagará montos retenidos siguiente corresponden retenciones períodos mensuales hubiera correspondido retener ningún dependiente aplicación normas dictadas agentes retención estarán obligados presentar declaración jurada menciona precedente personas naturales independientes sucesiones indivisas ­todas personas naturales sucesiones indivisas estén relación dependencia mencionadas decreto supremo perciban ingresos partir cualquiera denominación forma pago conceptos señalados ley deberán proceder siguiente forma elaborarán declaración jurada trimestral contendrá información relativa ingresos percibidos durante período fiscal mensual compone trimestre trimestres serán terminan días año determinarán impuesto correspondiente aplicando alícuota % total ingresos trimestre impuesto determinado imputará pagos cuenta siguientes % correspondiente impuesto valor agregado contenido notas fiscales originales adjuntará declaración jurada trimestre liquidado acompañadas resumen contenga siguientes datos fecha importe nota fiscal excluido impuesto consumos específicos corresponda suma total cálculo % dicha suma notas fiscales serán válidas siempre fechas emisión posteriores antigüedad días calendario anteriores fecha finalización trimestre declara % monto salarios mínimo nacionales compensación impuesto valor agregado presume admitir prueba contrario corresponde compras período contribuyente hubiera efectuado sujetos pasivos régimen tributario simplificado quienes emiten notas fiscales acuerdo dispuesto decreto supremo saldos actualizados impuesto hubieran quedado favor contribuyente fin trimestre anterior teniendo cuenta inclusive saldos favor hubieran quedado aplicación decreto supremo saldo resultare favor contribuyente mismo quedará favor mantenimiento valor compensar trimestre siguiente presentación declaraciones juradas trimestrales pago impuesto resultante efectuará días siguientes finalización trimestre correspondan obligación presentar declaración jurada trimestral subsiste aún surja saldo favor contribuyente durante dicho período hubiera tenido ingresos gravados perjuicio incluir declaración jurada créditos previstos inciso numerales produzcan mismo trimestre ­conforme normas establecidas código tributario facultades mismo otorga dirección general renta interna falta presentación declaraciones juradas parte contribuyentes señalados presente decreto supremo estarán sujetos siguiente tratamiento contribuyentes hubiesen cumplido obligación presentar declaraciones juradas trimestrales períodos dirección general renta interna dependencias notificarán dichos contribuyentes plazo días calendario presenten declaraciones juradas paguen gravamen correspondiente bajo conminatoria cobro coactivo notificaciones contribuyentes mencionados efectuarán mediante aplicación código tributario pudiendo dirección general renta interna utilizar sistema distribución correspondencia considere apropiado documentos intimatorios podrán llevar firma facsímil autoridad competente previas formalidades control seguridad vencido plazo otorgado notificación presentación declaraciones juradas contribuyentes cumpliesen dicha presentación dirección general renta interna dependencias uso facultades concedidas código tributario determinarán pago cuenta impuesto definitiva corresponda pagar período fiscal incumplido efecto tomará importe trimestral declarado determinado períodos trimestrales inmediatos anteriores omisión cumplimiento obligación actualizado función variación cotización oficial dólar estadounidense respecto boliviano producida fecha vencimiento período tomado base fecha vencimiento período incumplido actualización extenderá hábil anterior pago determinación pago cuenta tendrá carácter líquido exigible medie ningún trámite será cobrado vía coactiva acuerdo establecido decreto supremo pago cuenta cobro coactivo exime contribuyentes obligación presentación declaraciones juradas pago tributo resultante sanciones incumplimiento deberes formales sean pertinentes acción coactiva podrá interrumpirse pago total monto determinado podrá ser suspendida petición recurso alguno durante procedimiento cobro coactivo presentasen declaraciones juradas pagase impuesto resultante monto pagado computará pago cuenta determinado debiéndose continuar acción coactiva diferencia surgiera favor fisco diferencia vez pagada podrá ser computada período fiscal cuyo transcurso efectuó pago casos importe pagado presentación declaraciones juradas pago cuenta requerido dejará efecto acción coactiva cancelado pago cuenta presentasen declaraciones juradas quedase saldo favor fisco deberá pagarse junto presentación declaración jurada contrario existiese saldo favor contribuyente mismo será compensado períodos trimestrales posteriores compensaciones señaladas anteriormente independientes aplicación intereses sanciones procedan acuerdo dispone código tributario ­las personas jurídicas públicas privadas instituciones organismos estado acrediten efectúen pagos personas naturales sucesiones indivisas excepto sujetos pasivos régimen tributario simplificado conceptos incluidos incisos ley concordancia indicado decreto supremo estén respaldados nota fiscal correspondiente definida normas administrativas dicte dirección general renta interna deberán retener alícuota % establecida ley monto total operación lugar deducción alguna empozar dicho monto siguiente aquél efectuó retención ­las personas jurídicas públicas privadas instituciones organismos estado acrediten paguen personas naturales sucesiones indivisas conceptos incluidos inciso ley documentación colocación capital esté emitida portador deberán retener alícuota % establecida ley mencionada monto total pago acreditación intereses dividendos etc lugar deducción alguna empozar dicho monto siguiente aquél efectuó retención ­las retenciones señaladas anteriores carácter pago único definitivo lugar reliquidaciones posteriores salvo casos errores omisiones falta retención parte personas jurídicas públicas privadas instituciones organismos estado hará responsable mismas dirección general renta interna montos retenidos haciéndose pasibles sanciones establecidas código tributario omisión empozar retenciones efectuadas plazo previsto decreto será considerada defraudación fiscal hará pasible agente retención sanciones establecidas código tributario ­las personas jurídicas públicas privadas instituciones organismos estado acrediten paguen personas naturales sucesiones indivisas conceptos incluidos inciso ley documentación colocación capital esté emitida nominativamente deberán actuar agentes información suministrando dirección general renta interna datos relacionados nombre domicilio beneficiario pago número ruc registro unico contribuyentes importe intereses dividendos pagados fecha pago información debe elaborarse trimestralmente último hábil meses presentarse siguiente cierre trimestre obligación hará efectiva partir trimestre termina dueños empresas unipersonales socios accionistas sean personas naturales sociedades personas sociedades anonimas comandita acciones ­de acuerdo señalado inciso ley caso empresas unipersonales sociedades personas sociedades anónimas comandita acciones considera distribución utilidades gravadas cabeza único dueño socios accionistas personas naturales importes netos retirados mensualmente partircuentas personales nombre propio terceros cualquiera imputación contable dichos retiros excepto mismos sean cargo rendición cuenta ésta efectúe días retiro fondos caso hubiera realizado rendición considerará efectuado retiro hizo efectivo constituye retiro neto diferencia retiros devoluciones período fiscal mensual considerándose devolución período saldos acreedores hubieran quedado anterior contribuyentes señalados deben liquidar pagar impuesto forma similar indicada personas naturales independientes decreto personas naturales ingresos simultaneamente dependientes independientes ­las personas naturales perciban simultáneamente partir ingresos dependientes independientes deberán proceder situación señalado respectivos única excepción deducción concepto mínimo imponible imputación impuesto valor agregado compras sujetos pasivos régimen tributario simplificado computará ingresos dependiente parte imputación pago cuenta impuesto valor agregado contenida notas fiscales compras efectuará elección mediante entrega dichas notas fiscales empleador situaciones dependencia presentándolas junto declaración jurada independiente pagos beneficiarios exterior ­de acuerdo señalado ley quienes acrediten remitan beneficiarios exterior paguen país importes conceptos incluidos mencionada ley constituyan ingresos fuente boliviana definidos misma ley deberán retener pagar siguiente aquél produjeron dichos hechos alícuota % concepto impuesto régimen complementario impuesto valor agregado establecido dicha ley caso sucursales compañías extranjeras excepto trate actividades desarrolladas parcialmente país presume admitir prueba contrario utilidades distribuidas independencia fechas remisión fondos fecha vencimiento presentación estados financieros dirección general renta interna acuerdo tipo actividad desarrollen tales utilidades considerarse distribuidas deben ser netas pérdidas acumuladas gestiones anteriores computándose inicialmente tales efectos pudieran existir contrario fecha existieran utilidades distribuidas mismas debe pagar impuesto oportunidad próximo vencimiento presentación estados financieros gestión anual completa excepto caso hubiera pagado impuesto disposiciones vigentes pago impuesto debe efectuarse siguiente fecha vencimiento señalado ­en caso actividades parcialmente realizadas país presume admitir prueba contrario % ingresos obtenidos país detalla incisos posteriores constituyen ingresos fuente boliviana dicho porcentaje constituye monto neto sujeto impuesto aplicará alícuota % establecida ley empresas extranjeras transportes comunicación país extranjero empresas extranjeras servicios prestados parcialmente país ingresos brutos facturados mensualmente fletes pasajes cargas cables radiogramas comunicaciones telefónicas honorarios servicios realizados territorio boliviano facturados cobrados país agencias internacionales noticias montos brutos pagados beneficiarios exterior suministro noticias personas entidades domiciliadas actúen país empresas extranjeras seguros pagos realizados mismas operaciones seguros reaseguros retrocesiones cubran riesgos territorio boliviano refieran personas residen país celebrarse contrato primas seguros retrocesiones cualquier concepto cedan extranjero empresas seguros constituidas domiciliadas país productores distribuidores proveedores domiciliados extranjero películas cinematográficas video­tapes cintas magnetofónicas discos fonográficos matrices elementos destinados cualquier medio comercial reproducción imágenes sonidos pagos brutos efectuados dichas compañías concepto regalías alquiler mencionados elementos todos casos señalados incisos anteriores pago impuesto deberá efectuarse siguiente aquél produjeron dichos hechos disposiciones generales ­la actualización valor señalada decreto supremo procederá base variación cotización oficial dólar estadounidense respecto boliviano producida último hábil periodo determinó saldo favor contribuyente último hábil período siguiente liquidación mensual trimestral corresponda saldo favor quede compensado ­las presentaciones declaraciones juradas pagos hace referencia inciso inciso deben ser efectuadas cualquiera banco autorizados ubicados jurisdicción domicilio contribuyente agente retención localidades existan bancos presentaciones pagos efectuarán colecturías dirección general renta interna ­facúltase dirección general renta interna dictar normas complementarias corresponda referidas formas presentación notas fiscales responsables tenencia períodos conservación toda disposición implique variación dispuesto presente decreto ­fácultase dirección general renta interna establecer plazos especiales presentación pago retenciones impuesto contribuyentes sector minería ­las compensaciones impuesto valor agregado dispone ley corresponden ser aplicadas compras bienes servicios contratos obras toda prestación insumo cualquier naturaleza hallen gravadas citado impuesto valor agregado abrogaciones ­queda abrogado decreto supremo partir asimismo queda abrogado decreto supremo disposiciones complementarias mismo incluyendo regímenes retenciones correspondientes señor ministro estado cargo recaudaciones tributarias queda encargado ejecución cumplimiento presente decreto supremo palacio gobierno ciudad paz días victor paz estenssoro guillermo bedregal juan carlos durán saucedo fernando valle juan cariaga gonzalo sánchez lozada enrique ipiña andrés petricevic fernando mocoso alfredo franco carlos pérez ramiro cabezas jaime villalobos josé justiniano carlos morales franklin anaya wálter zuleta hermán antelo jaime zegada

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